Трансфертное ценообразование простыми словами

Кто должен следовать законодательству о трансфертном ценообразовании?

Все международные группы компаний, как правило, должны следовать законодательству о трансфертном ценообразовании. Почему? Потому что они состоят из нескольких организаций.

Когда такие организации заключают сделки друг с другом, они могут установить любую цену, которую захотят, потому что являются участниками единой группы.

Представим, что международная структура — это семья. Вы можете попросить своего дядю продать вам его старую машину подешевле? Да, потому что вы – одна семья.

То же самое происходит и с большими международными группами компаний: компании группы могут продавать друг другу товары и услуги, игнорируя рыночные цены. И это по сути легкий способ манипулировать налогооблагаемыми доходами, перемещая их в низконалоговые юрисдикции.

Но, конечно, налоговые органы никогда не одобряли такие практики.

Как соответствовать законодательству о трансфертном ценообразовании?

Информация обо всех сделках с иностранными взаимозависимыми лицами отправляется в налоговые органы. В России уведомление о контролируемых сделках должно быть подано в налоговую инспекцию не позднее 20 мая года, следующего за отчетным.

Цены, применяемые в контролируемых сделках, следует сравнивать с рыночными ценами. Давайте вернемся к нашему простому примеру. Представьте, что вы уговорили вашего дядю продать вам его старую машину за 1000 долларов.

Вашему дяде придется проверить рынок похожих машин, которые продаются и покупаются независимыми по отношению друг к другу лицами. Это можно сделать, если пойти к местному автодилеру, который только что продал 4 подобные машины по следующим ценам:

  1. 1400
  2. 1200
  3. 1100
  4. 1050

Ваш дядя уберет самую высокую и самую низкую цены, а то что останется и будет считаться рыночным интервалом для расчета налогов. В нашем примере, 1100 – нижняя граница интервала рыночных цен, а 1200 – верхняя. На практике, это означает, что ваш дядя должен заплатить налог с суммы 1100, даже не взирая на то, что он продал вам машину всего за 1000.

Вашему дяде придется обосновать все эти расчеты по запросу налоговых органов.

Конечно, это очень простой пример. В реальной жизни мы делаем множество сложных допущений и корректировок, чтобы определить соответствие цены сделки рынку. Поэтому такие задачи лучше оставлять профессионалам.

Что предлагает Аккаунтор?

Аккаунтор поможет вашей компании следовать законодательству о трансфертном ценообразовании.

Мы занимаемся подготовкой документации о трансфертном ценообразовании и созданием политик трансфертного ценообразования для иностранных компаний, работающих в России. Накопленный опыт позволяет нам оказывать качественную поддержку своих клиентам.

Пожалуйста, обращайтесь к нам – мы расскажем вам больше о требованиях законодательства и о наших услугах в сфере трансфертного ценообразования. В том числе мы консультируем компании по подготовке глобальной и национальной документации, а также страновых отчётов в рамках новых требований по трёхуровневой документации для международных групп компаний.

Какие документы нужны компании, чтобы обезопасить себя или не допустить налоговые проверки

Что даёт регламентированная документация по ТЦО группам компаний? Шанс, что требования налоговой будет легко удовлетворить и вам не придётся доказывать собственную политику ценообразования в суде. А если дело дойдёт до суда, вы сможете использовать доказательную базу по применению метода ТЦО, описанного в вашей внутренней политике. Другими словами, наличие документации обязывает проверяющие органы использовать те подходы и методы, которые использовал налогоплательщик, и только обосновав их неприменимость, налоговая может переходить к своим методам (статья 105.17 п. 5 Налогового кодекса РФ).

Так какие документы нужны группам компаний?

Прежде всего, необходима разработка и документирование концепции ценообразования в рамках отдельных структур холдинга. В перечень документов входит политика и методика ТЦО. Эта документация поможет расставить все точки над ё, когда налоговая будет запрашивать материалы по контролируемым сделкам.

Что может относиться к документации по ценообразованию предприятия:

  • маркетинговая политика (ее положения важны для обоснования перед налоговыми инспекторами случаев применения цены товаров, более чем на 20% отличающейся от цен на однородные товары)
  • файл, в котором содержится информация о том, каким методом пользуется предприятие для установления цены продажи и закупки, а также приводятся расчеты и факты, которые подтверждают применение компанией рыночных цен.

У МЦОБ есть опыт консультирования по вопросам внутригруппового ценообразования, выявлению ТЦО-рисков по внутригрупповым сделкам, разработке документации по ТЦО-комплаенсу и сопровождению соглашений.

Как налоговая контролирует сделки между взаимозависимыми лицами

Внутригрупповые сделки вышли из-под контроля Управления ФНС, и теперь их будут проверять территориальные налоговые. Яблоком раздора (читай: поводом доначислить налоги) остаётся по-прежнему необоснованная налоговая выгода. Правила применения методологии трансфертного ценообразования описаны в Налоговом кодексе (Раздел V.1 Взаимозависимые лица и международные группы). В чём риск для бизнеса: налоговая может пересмотреть порядок образования цен по сделкам между взаимозависимыми лицами, применяя некорректный метод ТЦО или вообще не применяя методы ТЦО. Логичный результат: обвинение в получении необоснованной налоговой выгоды и доначисление налогов на прибыль, штрафов и пеней.

Прежде всего, налоговую службу интересуют:

  • сделки на суммы свыше 1 млрд. руб. в год или же совокупность которых превышает этот размер
  • если предметом сделки являются полезные ископаемые, а сумма договоров превышает 60 млн. руб.
  • если один из участников сделки применяет ЕСХН или ЕНВД, а партнёр — другую систему налогообложения, и сумма договоров превышает 100 млн. руб.
  • один из участников освобождён от налога на прибыль или является участником проекта «Сколково»
  • одна из сторон резидент или участник свободной экономической зоны, в которой налог на прибыль ниже, чем в РФ
  • сделки между взаимозависимыми лица, когда независимое лицо — посредник
  • оффшорные сделки
  • сделки, признанные судом контролируемыми.

Цены по всем этим сделкам могут пересматриваться налоговой с применением методов ТЦО.

Текущий мониторинг

Малая выборка налогоплательщиков, которая попадает под налоговые проверки по ТЦО дает видимую свободу для злоупотреблений. Малая выборка на текущий момент вызвана объемами данных, которые должен проверить центральный аппарат при осуществлении контроля, а также выработкой универсальной методологической базы. Очевидно, что на текущий момент налоговые органы будут проверять наиболее значимых налогоплательщиков, чтобы выработать прецедентную базу, на основании которой в дальнейшем будет осуществляться проверка более широкого круга налогоплательщиков.

Ввиду сужения перечня контролируемых сделок с 2019 года, следует ожидать, что ЦА ФНС будет проверен больший процент налогоплательщиков, попадающих под нормы о ТЦО. Исходя из этого, можно предположить, что среди налогоплательщиков все больше будет вырастать контроль за рыночностью сделок в момент их совершения, а не постфактум, что позволит использовать трансфертную документацию не как способ защиты от доначислений в уже совершенных сделках, а как возможность защиты и предотвращение рисков в момент совершения сделок.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *