Понятие чистого денежного потока

Определение

Отчет о денежных потоках, подготовленный с использованием косвенного метода, предполагает корректировку чистой прибыли (убытка) на величину изменений в счетах бухгалтерского баланса для расчета денежного потока от операционной деятельности. Другими словами, изменения в счетах активов и пассивов, которые влияют на денежные потоки в течение всего отчетного периода, добавляются или вычитаются из величины чистой прибыли (убытка), чтобы получить величину операционного денежного потока.

Единственным разделом отчета о денежных потоках, который разрешено раскрывать косвенным методом, является раздел «Денежный поток от операционной деятельности». Остальные два раздела (инвестиционная и финансовая деятельность) раскрываются только при помощи прямого метода. Последний представляет собой исчерпывающий перечень всех поступлений и платежей с привязкой к источнику их возникновения. Помимо высокой трудоемкости, применение прямого метода требует создания контрольного отчета, составление которого практически полностью идентично косвенному методу.

Все вышесказанное является причиной того, что компании, как правило, предпочитают косвенный метод денежных потоков, поскольку информация, необходимая для его создания, легко доступна в любой системе бухгалтерского учета. Фактически для его создания необходимы данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за отчетный период.

Как видно из данных таблицы, в 2014 году сумма чистого финансового результата (597604 тыс. руб. по Отчету о прибылях и убытках) скорректирована на изменение балансовых остатков (-241115 тыс. руб. по Бухгалтерскому балансу) и стала равной величине чистого денежного потока (264590 тыс. руб. по Отчету о движении денежных средств). В 2013 году чистая прибыль (-100915 тыс. руб.) после проведения корректировок (134926 тыс. руб.) также равна изменению остатка денежных средств (26737 тыс. руб.).

ОАО «Арсенал» (ПРИМЕР) использовало денежные средства на финансирование внеоборотных активов. Иммобилизация произошла в результате:

— увеличения долгосрочных финансовых вложений

— капитального строительства

Активизация производственной деятельности компании потребовала дополнительного отвлечения денежных средств в:

— дебиторскую задолженность

— материально-производственные запасы

Рассматривая влияние динамики показателей пассива на денежный оборот, можно заметить, что компании потребовались дополнительные заимствования. Более того, умело управляя денежными потоками, ОАО «Арсенал» (ПРИМЕР) сократило свои кредитные обязательства, что привело к укреплению финансовой независимости.

Динамика собственных источников средств, в частности использование чистой прибыли, свидетельствует о том, что денежных средств хватило и на выплату дивидендов

Использование косвенного метода позволяет констатировать, что ОАО «Арсенал» (ПРИМЕР) проводило в 2014 году эффективную денежную политику.

Принцип косвенного метода

Достоинство косвенного метода в увязывании величины чистого дохода (расхода) от операционной деятельности с изменением остатка денежных средств, что позволяет определить воздействие изменений в оборотном капитале на перемену остатка денежных средств.

Определение 2

Основой расчета по косвенному методу является сумма чистого дохода от операционной деятельности и амортизационных отчислений, корректируемая на изменение кредиторской и дебиторской задолженностей и производственных запасов.

Проанализировав влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс, следует пример косвенного метода анализа денежных потоков.

Допустим, что в течение отчетного периода в учетной бухгалтерской документации были отражены следующие операции:

  • Погашение дебиторской задолженности за продукцию, реализованную за прошлый отчетный период в размере 2 млн. руб. таким образом, задолженность снизилась, а остаток денежных средств увеличился на равнозначную сумму.
  • Погашение дебиторской задолженности перед поставщиками материалов производства на сумму 1 млн. 60 тыс. руб. Данная операция относится к категории оборотных активов, что привело к уменьшению кредиторской задолженности и остатка денежных средств в таком же финансовом объеме.
  • Произведен расчет с сотрудниками за проделанную работу на сумму 590 тыс. руб. произведенная операция послужила причиной уменьшения остатка денежных средств, а также снижения задолженности по оплате труда перед персоналом организации, что определялось в учетных ведомостях как обязательство.
  • Уплачен налог на прибыль в размере 90 тыс. руб. Остаток денежных средств снова уменьшился, как признанная ранее задолженность перед бюджетом.
  • Получено от поставщика и поставлено на приход сырье общей суммой 1 млн. 400тыс. руб. На условиях отсроченного платежа операция сопровождалась повышением кредиторской задолженности.
  • На изготовление продукции списано сырья на общую сумму 1 млн. 200тыс. руб. Операция отражает движение оборотных активов, а именно снижение сырьевых резервов и образование производственных затрат.
  • Произошло начисление амортизации основных средств в размере 390 тыс. руб., что поспособствовало утрате доли стоимости основного капитала и формированию производственных расходов.
  • Начисление оплаты труда персоналу на сумму 640 тыс. руб. является причиной формирования производственных затрат и возникновения задолженности по оплате труда.
  • Выпуск готовой продукции общей стоимостью 1 млн. 110 тыс. руб. Следовательно, производственные запасы в незавершенном производстве снижаются, в то же время, увеличиваясь в форме готовой продукции, оценка которой осуществлялась по себестоимости.
  • Отгрузка изготовленных товаров со склада и продажа по форме отсроченного платежа. Себестоимость продукции составила 1 млн. 350тыс. руб., а ее реализационная стоимость – 1 млн. 900тыс. руб. вследствие чего финансовый результат от реализации составил 550 тыс. руб.
  • Начисление налога на прибыль в размере 100 тыс. руб. позволяет определить чистый доход компании от реализации готовой продукции, который составил 450 тыс. руб. Налоговый платеж переходит в формат задолженности перед бюджетом.

Подведя итоги можно составить таблицу, в которой структурно изложена информация о движении средств. Суммы в таблицах представлены в тыс. рублей.

В таблице приведена следующая информация:

  • Основные денежные потоки, из которых вычитается начисленная за период амортизация.
  • Знаки «+» и «–» указывают форму влияния операций на статьи бухгалтерского баланса, которые имеют связь с операционной деятельностью.

Операции, сопровождающиеся денежными потоками, сформировали отчет о движении финансов по текущей деятельности кассовым методом. Также за расчетный период образовались деньги в качестве остатка в сумме 260 тыс. руб.

Слишком сложно? Не парься, мы поможем разобраться и подарим скидку 10% на любую работу Опиши задание

Влияние чистой прибыли на изменение оборотного капитала и остатка

Учитывая равенство по активу и пассиву баланса можно составить аддитивную модель, которая отразит результативный показатель изменения остатка денежных средств, факторные показатели прироста капитала за счет чистой прибыли, изменения оборотных активов, кредиторской задолженности и неденежных капиталов.

∆ДС=ЧП( –У) +А + ∆КЗ- ∆ДЗ- ∆ПЗ

∆ДС – изменение остатка денежных средств.

ЧП – чистая прибыль.

У – убыток.

А – амортизация основных средств.

∆КЗ – изменение кредиторской задолженности перед поставщиками, бюджетом, персоналом.

∆ДЗ – изменения дебиторской задолженности за отчетный период.

∆ПЗ – изменение производственных запасов за отчетный период.

Модель отчета о ДДС по текущей деятельности

Основываясь на данных приведенных выше, можно составить модель отчета ДДС по текущей деятельности используя косвенный метод анализа денежных потоков.

Размеры результативного показателя, отражающего чистое изменение денежных потоков по произведенным операциям, рассчитанные прямым и непрямым методом идентичны.

Определение 3

Результатом этих и прочих возможных корректировок будет являться обращение чистой прибыли, как итогового показателя в чистый денежный поток от операционной деятельности.

  • Влияние на чистую прибыль прочих доходов и расходов требует высчитывания из этого показателя доходов и прибавления расходов, для определения чистой прибыли от текущей деятельности.
  • Учитывается влияние амортизации, оценочного резерва, отложенных налогов, нереализованных курсовых разниц положительного и отрицательного направления.
  • В случае увеличения кредиторской задолженности за отчетный период этот показатель прибавляется, в случае уменьшения – вычитается. Увеличение дебиторской задолженности может свидетельствовать об увеличении суммы «чужих» денег в обороте, поскольку платеж поставщику отсрочен. Если же показатель снизился, то это показатель оттока денег связанный с погашением кредиторской задолженности.
  • Дебиторская задолженность при увеличении показателя вычитается, в обратном случае – прибавляется. Повышение указывает на отвлечение денежных средств из оборота, до погашения покупателями задолженности. Снижение же становится причиной увеличения денежных средств предприятия.
  • Изменение статей производственных запасов также подлежит корректировке, как и изменение дебиторской задолженности.

Перемещение запасов имеет косвенную связь с движением денежных средств через оборачиваемость оборотного капитала, вложенного в текущую деятельность. Выражается это в следующих факторах:

  • Уменьшение сырьевых запасов свидетельствует о списании в производство.
  • Снижение остатков незавершенного производства указывает на выпуск продукции.
  • Уменьшение готовой продукции становится показателем отгрузки и формирования дебиторской задолженности, погашение которой спровоцирует приток денежных средств.

Замечание 1

В случае увеличения запасов по каждому из перечисленных направлений скорость оборота запасов снижается и становится причиной «замораживания» денежных средств. Подобное может также спровоцировать уменьшение интенсивности притока денежных средств в оборот предприятия.

В свете чего косвенный метод анализа денежных потоков не раскрывает полной картины поступлений и платежей по операционной деятельности, но связывает остаток денежных средств с операционной прибылью и изменениями в оборотном капитале. В меньшей степени данная методика ориентирована на анализ платежеспособности, однако, инвесторам и руководящему аппарату, принимающим стратегические решения, способ косвенного анализа будет интересен. Кроме того, основываясь на косвенном методе гораздо проще спрогнозировать поток денежных средств по текущей деятельности.

Вывод

Формирование и исследование всевозможных отчетов о денежных потоках совокупно с прочими отчетными механизмами позволит обеспечить максимально полное понимание текущего положения организации, а также реальных результатов ее деятельности и последующих перспектив.

Всё ещё сложно? Наши эксперты помогут разобраться

Формат отчета

Определение денежного потока от операционной деятельности основывается на величине чистой прибыли (убытка) с последующей корректировкой на величину неденежных расходов, доходов и убытков, которые должны быть прибавлены или вычтены из чистой прибыли. Примерами неденежных статей являются:

  • расходы на амортизацию материальных и нематериальных активов;
  • расходы на истощение;
  • доход или убыток от продажи активов;
  • убытки, связанные с дебиторской задолженностью.

Неденежные расходы и убытки должны быть прибавлены обратно, а неденежная доходы должны быть вычтены из величины чистой прибыли (убытка).

На следующем этапе чистая прибыль (убыток) корректируются на величину изменения по счетам активов, которые влияют на денежный поток от операционной деятельности. Примерами таких счетов являются:

  • дебиторская задолженность;
  • запасы;
  • предоплаченные расходы;
  • дебиторская задолженность сотрудников и владельцев.

Корректировка на величину изменения по счетам активов на первый взгляд может показаться несколько сложной. Увеличение счета актива в течение отчетного периода требует использования денежных средств. Другими словами, величина чистого увеличения актива равна величине изменения денежных средств, которое необходимо вычесть из величины чистой прибыли (убытка). При уменьшении счета актива, напротив, происходит высвобождение денежных средств на эту величину, поэтому ее необходимо прибавить к чистой прибыли (убытку). То есть, общее правило можно сформулировать следующим образом.

  • Увеличение счета активов вычитается.
  • Уменьшение счета активов прибавляется.

На последнем этапе осуществляется корректировка чистой прибыли (убытка) на величину изменений по счетам обязательств. Наиболее распространенными примерами таких счетов являются кредиторская задолженность и начисленные расходы.

Поскольку счета обязательств имеют кредитовое сальдо, то изменения по ним работают обратным образом, чем изменения по счетам актива. То есть, увеличение по счету обязательств должно быть добавлено к чистой прибыли (убытку), а уменьшение, наоборот, вычтено из ее величины. Например, если в течение отчетного периода наблюдался рост кредиторской задолженности, значит компания не несла денежных расходов на эту сумму, соответственно она должна быть прибавлена. Итак, общее правило можно сформулировать следующим образом.

  • Увеличение по счету обязательств прибавляется.
  • Уменьшение по счету обязательств вычитается.

Итогом внесения всех корректировок чистой прибыли (убытка) является получение денежного потока от операционной деятельности в отчетном периоде.

Пример косвенного метода денежного потока

Ниже приведен пример отчета о денежных потоках, составленного косвенным методом.

Как можно видеть, в разделе «Денежный поток от операционной деятельности» указывается величина чистой прибыли (убытка), а также перечисляются корректировки на неденежные расходы, доходы и убытки, а также изменения по счетам активов и обязательств.

Хотя для пользователей финансовой отчетности прямой метод дает больше информации, практически все компании предпочитают использовать косвенный метод. Его применение является менее дорогостоящим, требует меньших временных затрат и не требует подачи контрольного отчета.

Методы оценки денежного потока

Для изучения факторов формирования положительного, отрицательного и чистого денежных потоков рекомендуется использовать прямой и косвенный методы.

Прямой метод направлен на получение данных, характеризующих как валовой, так и чистый поток денежных средств предприятия в отчетном периоде. При применении этого метода используются непосредственно данные бухгалтерского учета и отчета о движении денежных средств, характеризующие все виды поступлений и расходования. Где исходным элементом является выручка.

Прямой метод имеет более простую процедуру расчета, понятную отечественным бухгалтерам и финансистам. Он непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета (главной книгой, журналами-ордерами и др.), удобен для расчета показателей и контроля за поступлением и расходованием денежных средств.

При этом превышении поступлений над выплатами как по предприятию в целом, так и по видам деятельности означает приток средств, а превышение выплат над поступлениями — их отток. В долгосрочной перспективе прямой метод расчета величины денежных потоков дает возможность оценить уровень ликвидности предприятия.

В оперативном управлении финансами прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования выручки от реализации продукции (работ, услуг) и выводов относительно достаточности денежных средств для платежей по финансовым обязательствам.

Недостатком данного метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата (прибыли) и изменения абсолютного размера денежных средств на счетах предприятия.

Различия результатов расчета денежных потоков прямым и косвенным методами относятся только к операционной деятельности.

По операционной деятельности чистый денежный поток прямым методом определяется:

Выручка от реализации продукции и услуг

полученные авансы от покупателей и заказчиков

сумма прочих поступлений от операционной деятельности

сумма средств, выплаченная за приобретенные ТМЦ

сумма выплаченной заработной платы персоналу предприятия

сумма налоговых платежей в бюджет и во внебюджетные фонды

сумма прочих выплат в процессе операционной деятельности.

Сопоставляя фактические данные по каждой статье поступления и расходования денежных средств с базовыми данными (плана, предшествующего периода), можно сделать выводы относительно способности предприятия наращивать денежные средства и эта ситуация повторяется из года в год, то это может привести в конечном итоге к несостоятельности предприятия, так как приток денежных средств от основной деятельности является основным и стабильным источником и гарантом погашения внешнего долга.

Одно из преимуществ прямого метода состоит в том, что он показывает общие суммы поступлений и платежей и концентрирует внимание на те статьи, которые генерируют наибольший приток и отток денежных средств. Однако данный метод не раскрывает причин, вызвавших недостаток или избыток денежных средств.

Косвенный метод более предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет объяснить причины расхождения между финансовыми результатами и свободными остатками денежной наличности, т.е. исходным элементом является прибыль.

Расчет денежных потоков косвенным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми ее корректировками на статьи, не отражающие движение реальных денег по соответствующим счетам.

При этом необходимо осуществить корректировки, связанные с:

несовпадением времени отражения доходов и расходов в бухгалтерском учете с притоками и оттоками денежных средств по этим операциям;

хозяйственными операциями, не оказывающими непосредственного влияния на расчет показателя чистой прибыли, но вызывающими движение денежных средств;

операциями, оказывающими непосредственное влияние на расчет показателя прибыли, но не вызывающими движение денежных средств.

В результате осуществления перечисленных корректировок финансового результата его величина преобразуется в значение изменения остатка денежных средств за анализируемый период.

Источниками информации для расчета и анализа денежных потоков косвенным методом являются отчетный бухгалтерский баланс (ф. №1) и отчет о прибылях и убытках (ф. №2). Показатели отчета о прибылях и убытках имеют довольно важное значение для проведения анализа денежных потоков. Именно в этой форме отчетности содержится такие показатели как: выручка от продажи товаров (работ, услуг); себестоимость проданных товаров; валовая прибыль, прибыль (убыток) до налогообложения; прибыль (убыток) от обычной деятельности; чистая прибыль; операционные и внереализационные доходы и расходы, и другие показатели.

Расчет чистого денежного потока осуществляется по видам деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой) и в целом по предприятию.

По операционной деятельности он рассчитывается следующим образом:

Сумма чистой прибыли предприятия от операционной деятельности

+ сумма амортизации основных средств и нематериальных активов

+ изменение суммы дебиторской задолженности

+ изменение суммы запасов и НДС по приобретенным ценностям, входящих в состав оборотных активов

+ изменение суммы кредиторской задолженности

+ изменение суммы доходов будущих периодов

+ изменение суммы резерва предстоящих расходов и платежей

+ изменение суммы полученных авансов

+ изменение суммы выданных авансов.

Таким образом, косвенный метод наглядно показывает различие между чистым финансовым результатом и чистым денежным потоком предприятия.

По инвестиционной деятельности сумма чистого денежного потока определяется как разность между суммой выручки от реализации внеоборотных активов и суммой инвестиций на их приобретение.

По финансовой деятельности принято отражать притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием целевого финансирования. Сумма чистого денежного потока определяется как разность между суммой финансовых ресурсов, привлеченных из внешних источников, и суммой выплаченного основного долга и суммой выплаченных дивидендов собственниками предприятия.

Результаты расчета чистого денежного потока по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности позволяют определить общий его размер по предприятию.

Управление денежными потоками требует постоянного мониторинга (система слежения) равномерности формирования положительного и отрицательного денежного потока в разрезе отдельных интервалов отчетного периода.

Основное преимущество косвенного метода в том, что он покажет взаимосвязь между различными видами деятельности компании.

Несомненно, каждый метод составления отчета содержит необходимую пользователям информацию. Прямой метод отражает валовые потоки денег как платежных средств. Косвенный метод содержит данные о финансовых ресурсах предприятия, их движении в виде потоков денежных средств. Которые вместе, комплексно, представляют собой результат политики управления денежными средствами компании за отчетный период, и являются базой для принятия стратегических решений на будущий год.

В ходе реализация данного правила сформировались жесткие требования по обеспечению ряда финансовых пропорций в балансе фирмы, т.е. строгой корреспонденции определенных элементов активов и пассивов фирмы.

АКТИВЫ

ПАССИВЫ

1. НЕМОБИЛЬНЫЕ СРЕДСТВА

1.1.Основные средства и нематериальные активы

Уставный и добавочный капитал
Нераспределенная прибыль, фонд накопления

Долгосрочные кредиты и займы (как исключение)

1.2. Капитальные вложения

1.Уставный и добавочный капитал
Долгосрочные кредиты и займы

Фонды накопления и нераспределенная прибыль

1.3. Долгосрочные финансовые вложения

1.Уставный и добавочный капитал
Фонды накопления и нераспределенная прибыль

Долгосрочные кредиты и займы

2. МОБИЛЬНЫЕ СРЕДСТВА

2.1. Запасы и затраты

Уставный и добавочный капитал (остаток)
Резервный капитал
Фонды накопления и нераспределенная прибыль (остаток)
Устойчивые пассивы
Долгосрочные кредиты и займы
Краткосрочные кредиты и займы
Кредиторы

8. Фонды потребления и резервы

2.2 Дебиторы

Задолженность по коммерческому кредиту

Краткосрочные кредиты и займы

2.3. Краткосрочные финансовые вложения

1. Резервный капитал
Кредиторы

Фонды потребления и резервы

2.4. Денежные средства

1. Резервный капитал
Фонды накопления и нераспределенная прибыль
Кредиты и займы
Кредиторы

Фонды потребления и резервы

Правила финансирования предполагают подбор финансовых источников в вышеуказанной последовательности в пределах остатка средств после обеспечения за счет данного источника предыдущей статьи актива. Использование последующего источника свидетельствует об определенном снижении качества финансового обеспечения фирмы. Если в реальной жизни финансирование связано с необходимостью в заимствовании других источников, то это свидетельствует о нерациональном использование капитала фирмы, иммобилизации ресурсов в сверхнормативные запасы.
Хотелось бы отметить, что с точки зрения аналитики, матричный баланс более интересен нежели стандартный баланс. Этот факт можно объяснить тем, что в матричном балансе демонстрируется привязка источников финансирования к конкретным статьям активов.
Раздел 2.
2.1 Оценка денежного потока прямым методом
Анализ движения денежных средств прямым методом позволяет судить о ликвидности предприятия, поскольку он детально раскрывает движение денежных средств на его счетах, что дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности.
1. Прямой метод основан на анализе движения денежных средств по счетам предприятия:
2. Позволяет показать основные источники притока и направления оттока денежных средств.
3. Дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам.
4. Устанавливает взаимосвязь между реализацией к денежной выручкой за отчетный период.
В оперативном управлении прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования прибыли и выводов относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам.
Недостатком этого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств предприятия. Кроме того, данный метод требует больших затрат времени, чем другие методы оценки денежного потока, а полученная с его использованием отчетность менее полезна.
Оценить все направления поступления (притоки) и выбытия (оттоки) денежных средств предприятия прямым методом можно произвести с помощью таблиц 1-3.
Табл.1. Денежные обороты от текущей деятельности

Поступление

Д-т

К-т

Направлено

Д-т

К-т

Поступления от продажи продукции, товаров, работ, услуг

50,51,

52,55

62,90

Оплата счетов поставщиков сырья, материалов, топлива, энергии, товаров и т.п.

50,51,

52,55

Поступления денежных средств по доходным операциям (дивиденды полученные, проценты полученные, арендная плата полученная, комиссионное вознаграждение полученное, франшиза, прибыль от совместной деятельности, страховая сумма полученная, штрафы, пени и неустойки полученные, оприходованные денежные излишки и т.п.)

50,51,

52,55

91,76,

Оплата счетов по коммунальным услугам

50,51,

52,55

Возвратные поступления (от подотчетных лиц, по перерасчетам с бюджетом, по депозитным вкладам, из кассы на расчетный счет и т.п.)

50,51,

52,55

50,51,
52,55,
71,60,
62,68,

Оплата услуг коммерческого характера

50,51,

52,55

Оплата сумм обслуживания долговых обязательств

50,51,

52,55

Оплата по налогам и сборам

68,69

50,51,

52,55

Оплата труда по персоналу

50,51,

Прочие операционные платежи

62,61,
73,79,
57,91,

99 и др.

50,51,

52,55

Табл.2 Денежные обороты от инвестиционной деятельности

Поступление

Д-т

К-т

Направлено

Д-т

К-т

Продажа основных средств, нематериальных активов, недвижимости

50,51,

52,55

Покупка основных средств, нематериальных активов, др. недвижимости

50,51,

52,55

Продажа долевых ценных бумаг (акций, паев, долей) сторонних организаций

50,51,

52,55

Приобретение долевых ценных бумаг сторонних организаций

50,51,

52,55

Возврат номинала долговых ценных бумаг (облигаций, сертификатов) сторонних организаций

50,51,

52,55

Приобретение долговых ценных бумаг сторонних организаций

50,51,

52,55

Продажа объектов социально-культурного назначения

50,51,

52,55

Приобретение объектов социально-культурного назначения

50,51,

52,55

Возврат денежных средств по окончании совместной деятельности

50,51,

52,55

Перечисление денег на совместную деятельность

50,51,

52,55

Платежи в погасительный фонд по выкупу лизингового имущества

50,

51,52

Приобретение имущества для проката и лизингового имущества

50,51,

52,55

Платежи на покрытие затрат по НИОКР

50,51,

52,55

Табл. 3 Денежные обороты от финансовой деятельности

Поступление

Д-т

К-т

Направлено

Д-т

К-т

Поступление от дополнительной эмиссии собственных акций

50,51,

52,55

Выкуп собственных акций

50,51,

52,55

Поступление от эмиссии собственных облигаций

50,51,

52,55

66,67

Выкуп собственных облигаций у держателей

66,67

50,51,

52,55

Получение банковского кредита (долгосрочного и краткосрочного)

50,51,

52,55

66,67

Погашение банковского кредита (долгосрочного и краткосрочного)

66,67

50,51,

52,55

Дополнительные денежные взносы участника, собственника и погашение задолженности по вкладам в уставный капитал

50,51,

52,55

Выплаты дивидендов

50,51,

52,55

Авансы полученные

50,51,

52,55

Авансы полученные

50,51,

Финансовая помощь, дотации полученные

50,51,

52,55

Финансовая помощь оказания

50,51,

52,55

Поступления целевого финансирования

50,51,

52,55

Безвозмездно полученные денежные средства

50,51,

Необходимо помнить, что совокупный денежный поток должен быть равен разности начального и конечного сальдо денежных средств за период.

2.2 Расчет ДП косвенным методом

Таблица 4. Баланс за I квартал 2008 года.

Строки баланса.

На начало отчетного периода.

На конец отчетного периода.

Отклонения.

I. Внеоборотные активы

Основные средства

+4693

Незавершенное строительство

Долгосрочные финансовые вложения

Итого по разделу I

+4279

II Оборотные активы

Запасы

+194

в том числе:

сырьё, материалы и другие аналогичные ценности

+160

готовая продукция и товары для перепродажи

расходы будущих периодов

+50

НДС по приобретённым ценностям

+48

Дебиторская задолженность (краткосрочная)

+2637

в том числе:

покупатели и заказчики

+1907

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

+55

Прочие оборотные активы

+27

Итого по разделу II

+2936

БАЛАНС

+7215

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

+2923

Итого по разделу III

+2923

IV. Долгосрочный обязательства

Итого по разделу IV.

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

Кредиторская задолженность

+7290

в том числе:

поставщики и подрядчики

+5286

задолженность перед персоналом организации

+369

задолженности перед государственными внебюджетными фондами

+29

задолженность по налогам и сборам

+2206

прочие кредиторы

Итого по разделу V.

+4292

БАЛАНС

+7215

Таблица 5. — Отчёт о движении денежных средств ООО за I квартал.

Текущая деятельность.

Нераспределённая прибыль

+2923

II Оборотные активы

Запасы

в том числе:

сырьё, материалы и другие аналогичные ценности

готовая продукция и товары для перепродажи

+16

расходы будущих периодов

НДС по приобретённым ценностям

Дебиторская задолженность (краткосрочная)

в том числе:

покупатели и заказчики

Краткосрочные финансовые вложения

+25

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

V. Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность

+7290

в том числе:

поставщики и подрядчики

+5286

задолженность перед персоналом организации

+369

задолженности перед государственными внебюджетными фондами

+29

задолженность по налогам и сборам

+2206

прочие кредиторы

Итого денежных средств по текущей деятельности

+7332

Инвестиционная деятельность.

I. Внеоборотные активы

Основные средства

Незавершенное строительство

+414

Итого по разделу I

Итого денежных средств по инвестиционной деятельности

Финансовая деятельность.

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

Итого денежных средств по финансовой деятельности

Совокупный денежный поток

+55

Денежные средства на начало квартала составляли 2584 тыс. руб. на конец квартала 2639 тыс. руб., следовательно, за отчетный период по предприятию деньги увеличились на 55 тыс. руб., что соответствует совокупному денежному потоку.

Необходимо отметить, что совокупный ДП с соответствующим знаком (в данной работе + 55) должен быть равен отклонению по строке ДС баланса.

Отобразим движение ДС на соответствующей схеме. (см. Приложение 1)

2.3 Расчет ДП матричным методом

Таблица 6. Агрегированная форма баланса предприятия.

Статьи баланса предприятия

На начало периода

На конец периода

Изменения за период

Актив баланса

1. Нематериальные активы и основные средства

+4693

2. Незавершенное строительство

3. Долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы

4. ИТОГО по разделу I

+4279

5. Запасы

+194

6. Расчеты с дебиторами, прочие оборотные активы

+2712

7. Краткосрочные финансовые вложения

8. Денежные средства

+55

9. Итого по разделу II.

+2936

10. Баланс.

+7215

Пассив баланса

1. Уставный и добавочный капитал

2. Нераспределенная прибыль

+2923

3. Итого по разделу III.

+2923

4. Краткосрочные кредиты и займы

5. Кредиторская задолженность

+7290

6. Итого по разделам IV+V.

+4292

Баланс.

+7215

Табл.7 Матричный баланс

Актив

Пассив

УК и ДК

Нераспределенная прибыль

Итого собственный капитал

Краткосрочные кредиты и займы

Кредиторы

Итого обязательства

Баланс

Основные средства и нематер. активы

Незавершенное строительство

Долгосрочные фин. вложения

Итого немобильные активы

Запасы и затраты

Дебиторы

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

Итого мобильные активы

Баланс

Табл. 8 Разностный (динамический) баланс.

Актив

Пассив

УК и ДК

Нераспределенная прибыль

Итого собственный капитал

Краткосрочные кредиты и займы

Кредиторы

Итого обязательства

Баланс

ОС и НА

+4344

+4344

+4693

Незавершонное строительство

+311

+311

Долгосрочные фин. вложения

Итого немобильные активы

+3344

+3344

+935

+935

+4279

Запасы и затраты

+3613

+615

+194

Дебиторы

+2712

+2712

+2712

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

+55

+55

+55

Итого мобильные активы

+6355

+3357

+2936

Баланс

+2923

+2923

+7290

+4292

+7215

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *