Оценка эффективности управления дебиторской задолженностью Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 336.6

Оценка эффективности управления дебиторской задолженностью

КУПРИЯНОВА ЛЮДМИЛА МИХАЙЛОВНА,

канд. экон. наук, доцент, заместитель заведующего кафедрой «Экономика интеллектуальной собственности», доцент кафедры «Экономический анализ» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации. E-mail: KuprianovaLM@yandex.ru

БОЛДЫРЕВ АЛЕКСЕЙ НИКОЛАЕВИЧ,

канд. экон. наук, старший преподаватель кафедры «Экономический анализ» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации E-mail: boldyrev4@mail.ru

Аннотация. Статья посвящена проблемам управления дебиторской задолженностью. В процессе повседневной деятельности торговые организации вступают в различные виды отношений с юридическими и физическими лицами, заключают сделки, выполняют обязанности, предусмотренные законодательством. В результате деятельности появляются денежные обязательства, подлежащие исполнению, и обязательства дебиторов по отношению к организации. В этой связи важно осуществлять контроль исполнения обязательств дебиторами, проводить мониторинг дебиторской задолженности с целью минимизации риска невозврата задолженностей. При наличии просроченной и низкокачественной дебиторской задолженности торговая организация фактически теряет возможность стабилизации финансового положения. При условии эффективного управления дебиторской задолженностью, основанного на контроле и мониторинге, возможно решение основных задач по укреплению финансового состояния организации. Решение таких задач также требует формирования управленческого аппарата нового типа, основанного на высоком уровне профессиональных компетенций, ориентированных на эффективную управленческую деятельность.

Ключевые слова: управление дебиторской задолженностью, контроль, анализ дебиторской задолженности, мониторинг, модель управления, денежные расчеты, управление задолженностью, финансовая отчетность, финансовая устойчивость.

Evaluation of the Effectiveness of the Management of Accounts Receivable

KUPRIYANOVA LYUDMILA MIKHAYLOVNA,

BOLDYREV ALEXEY NIKOLAEVICH,

В настоящее время при осуществлении расчетов многие организации нередко сталкиваются с наличием дебиторской задолженности, характеризующейся в первую очередь возникновением временного разрыва в финансово-товарных отношениях. Иными словами, в некоторых случаях сначала происходит переход прав собственности на товар и только затем — его оплата. При этом важно понимать, что средства, включенные в дебиторскую задолженность, фактически не участвуют в производственном обороте, а лишь существуют в балансовом виде, что, конечно, не является положительным моментом для хозяйствующего субъекта .

Чрезмерный рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху организации, поэтому важно организовать эффективный контроль ее состояния и вовремя прибегать к ее взысканию. Необходим эффективный контроль объема и срока погашения дебиторской задолженности, обусловленный тем, что при ее увеличении у организации могут возникнуть недостаток в денежных средствах и потребность в их привлечении у кредиторов, что способно негативно повлиять на финансовые результаты организации. Прогнозирование потребности в денежных средствах обеспечит качественное функционирование организации и защитит ее от возможного банкротства .

Важно отметить тот факт, что как бы ни была эффективно выстроена система контроля, всегда существует риск невозврата дебиторской задолженности, который может серьезно дестабилизировать экономическое положение организации и даже довести ее до банкротства. Налаживание внутреннего контроля — важная составляющая в обеспечении эффективного управления дебиторской задолженностью и необходимый элемент нормального функционирования предприятия.

Сегодня объективно возникает необходимость исследования и совершенствования методики контроля денежных расчетов, в частности :

• осуществление предварительного анализа необходимости, целесообразности и законности осуществления денежных расчетов;

• документальная проверка, которая предполагает использование приемов документального контроля (формальная, арифметическая, встречная, взаимная проверка) возникновения задолженности, начисления резервов сомнительных долгов, осуществления денежных расчетов, а также их правильного отображения в учете и отчетности;

• проверка ответственных лиц на своевременность и законность проведения денежных расчетов; недопущение просрочки платежей и задолженности, проверка правильности классификации обязательств и задолженности и их учетного отражения;

• инвентаризация, которая должна проводиться ежемесячно (или в соответствии с требованиями учетной политики) и в предусмотренных законом случаях.

С другой стороны, эффективное управление дебиторской задолженностью позволит значительно уменьшить финансовые потери.

Под дебиторской задолженностью обычно понимают сумму долгов, причитающихся организации, которые возникли в процессе хозяйственных взаимоотношений с юридическими или физическими лицами. При этом организации и лица — должники данной организации называются дебиторами.

В нынешней рыночной ситуации практически ни один хозяйственный субъект не осуществляет свою деятельность без дебиторской задолженности, и тому есть свои причины: для кредитора — возможность существенного расширения рынка сбыта товаров, работ и услуг; для должника — возможность привлечения дополнительных оборотных средств.

Но в то же время чрезмерный объем дебиторской задолженности замедляет обращаемость оборотных активов и активов в целом, увеличивая длительность финансового цикла организации.

ш

^^ Мир новой экономики

К тому же при осуществлении хозяйственной деятельности может возникнуть нехватка собственных средств, вследствие чего возникнет потребность в поиске их источников.

Возникновение дебиторской задолженности происходит по следующим причинам:

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

• при отсрочке или просрочке платежа;

• при поставке некачественной продукции;

• при недостачах, растратах, хищениях и т.д.

Здесь важно отметить, что после того как право

собственности на товар переходит к контрагенту организации (или мы передаем ему работы, выполняем услуги), с его стороны возникает обязанность встречных действий, — именно в этот момент возникает дебиторская задолженность. Момент перехода прав может быть указан в договоре отдельно либо, согласно Гражданскому кодексу РФ, он будет считаться наступившим в момент отгрузки товара продавцом.

Существуют несколько признаков дебиторской задолженности и соответственно различные ее классификации.

По срокам образования:

• краткосрочная (платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

• долгосрочная (срок платежа превосходит 12 месяцев после отчетной даты).

По статьям бухгалтерского баланса:

• задолженность покупателей и заказчиков (за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги);

• вексель к получению (задолженность, оформленная товарными векселями);

• задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

• задолженность дочерних и зависимых обществ;

• выданные авансы (задолженность по выданным авансам в счет предстоящих поставок продукции или выполнения работ);

• прочие дебиторы (задолженность по налогам и сборам, по ссудам работников и т.д.).

Следует отметить, что у большинства организаций наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности занимают расчеты за товары, работы, услуги.

По степени ликвидности:

• текущая дебиторская задолженность (которая не была оплачена по договору за последний период платежа до наступления следующего за ним периода платежа);

• исковая дебиторская задолженность (взыскивается в ходе исполнительного производства, находится в процессе судебного рассмотрения или в работе юридических служб);

• реструктуризированная дебиторская задолженность (по которой подписаны и действуют договоры о реструктуризации, описывающие порядок, форму и сроки погашения задолженности);

• мораторная дебиторская задолженность (возникает у потребителей, в отношении которых введена процедура банкротства);

• мертвая дебиторская задолженность (документально описанная как «нереальная к взысканию» в порядке, определенном положениями бухгалтерского учета и налоговым законодательством РФ).

В отношении нереальной к взысканию дебиторской задолженности необходимо установить причины ее образования, в частности следующие:

• ликвидация или банкротство должника;

• истечение срока исковой давности в случае, если не была подтверждена задолженность со стороны должника;

• наличие денежных средств на счетах в «проблемных» банках.

Исследование позволяет сделать вывод о возможной классификации дебиторской задолженности по степени надежности, основываясь на ее фактической возможности вернуть долг кредитору, которая включает надежную, сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность. Определение сущности понятия «дебиторская задолженность» объективно вынуждает решать повседневный вопрос — управление дебиторской задолженностью организации. При этом управление дебиторской задолженностью — необходимость при ведении экономической деятельности любой организации.

Цель управления дебиторской задолженностью ориентирована на обеспечение наиболее эффективной реализации экономических решений в бизнесе. Для достижения поставленной цели рекомендуется руководствоваться принципами:

• недопустимости аккумулирования больших, чем допускает собственный капитал, объемов дебиторской задолженности;

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

• необходимости прогнозирования последствий роста дебиторской задолженности;

• недопустимости неоправданного роста дебиторской задолженности.

Важным аспектом в оценке эффективности управления дебиторской задолженностью является определение способа ее погашения. Практика показывает, что основными способами погашения долга являются:

• оплата денежными средствами;

• зачет взаимной задолженности;

• оплата задолженности с помощью векселей;

• уступка права требования;

• перевод и прощение долга.

Анализируя ситуацию с избыточной задолженностью, следует учитывать, что средства, входящие в дебиторскую задолженность, по факту являются временно отвлеченными из финансового оборота, и оценить риски сокращения притока денежных средств. Именно поэтому важно уметь рационально управлять дебиторской задолженностью и сбалансированно распределять средства организаций.

Управление дебиторской задолженностью является частью общего управления оборотными активами и маркетинговой политикой организации, направленной на расширение сбыта продукции.

Как правило, формирование эффективной политики управления дебиторской задолженностью организации включает в себя следующие направления.

1. Анализ дебиторской задолженности в сравнении с предшествующим периодом, основной задачей которого является оценка уровня и состава дебиторской задолженности, а также изучение показателей в динамике. Анализ проводится по показателю отвлечения оборотных активов, коэффициенту оборачиваемости и просроченной доли дебиторской задолженности.

2. Установление принципов кредитной политики (по отношению к покупателям продукции), которые опираются на формы реализации продукции в кредит и выбор типа организации.

3. Определение возможной суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность по товарному и потребительскому кредиту. При этом важно учитывать планируемый объем реализации продукции в кредит, период предоставления отсрочки платежа по определенным формам кредита, средний период просрочки платежа и др.

4. Формирование системы кредитных условий, которая прежде всего ориентируется на срок и размер предоставляемого кредита, а также на систему штрафных санкций за просрочку выплаты задолженности.

5. Формирование стандартов оценки покупателей, что предусматривает дифференциацию условий предоставления кредитов.

6. Формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности, что предусматривает процедуру взаимоотношений с покупателями, в частности учет сроков и форм напоминаний покупателям о дате платежей, о возможностях и правилах пролонгации долга по кредиту и т.д.

7. Обеспечение применения организацией современных форм реструктурирования дебиторской задолженности, что позволяет использовать факторинг как переуступку дебиторской задолженности, форфейтинг как продажу коммерческого обязательства должника и учет векселей.

8. Построение эффективных систем контроля движения и своевременной инкассации дебиторской задолженности, что требует разработки и внедрения общей системы финансового контроля в организации как его самостоятельного блока.

На практике выстроенная по такой схеме политика управления дебиторской задолженностью с высокой вероятностью способна обеспечить организациям возврат не менее 90% долгов дебиторов, что в условиях современной российской действительности считается весьма высоким показателем.

В качестве первого шага управления дебиторской задолженностью организациям рекомендуется проводить поквартальный анализ динамики дебиторской задолженности за последний год. Например, если объем дебиторской задолженности за анализируемый период резко увеличится и наибольший удельный вес составит 85-90% по сравнению с началом рассматриваемого периода, то подобное увеличение оценивается как связанное с крупным заказом, выполнение которого может происходить в течение 2-3 лет (долгосрочная перспектива).

Следующим этапом исследования является анализ дебиторской задолженности по скорости оборачиваемости средств в расчетах, что во многом определяет уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации. Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывают коэффициент оборачиваемости долгосрочной дебиторской задолженности, коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности и период погашения дебиторской задолженности:

КОДЗ =

ДЗ х Д Вш

(1)

где КОДЗ — коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности; дз — средние остатки дебиторской задолженности; Д — количество дней в периоде; втп — выручка от продаж товарной продукции.

Если скорость оборота ДЗ сократился, например, с 6 до 3, и срок ее погашения в днях увеличился с 50 до 100 дней, то такая ситуация оценивается как рисковая, т.е. она создает для организации дополнительные риски, выраженные в возможности невозврата долга.

Следует учитывать, что для оборачиваемости дебиторской задолженности не существует четких нормативов, поэтому при оценке коэффициентов оборачиваемости пользуются сравнительным наблюдением, и чем выше показатель оборачиваемости, тем быстрее покупатель погашает свою задолженность.

Другой метод оценки эффективности управления дебиторской задолженностью основан на анализе и оценке структуры оборотных средств.

Оценивая оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности организации, можно судить о значительном отвлечении средств из оборота организации, если существенная часть оборотных активов составляет, например, от 50% в их общей величине до 70-80%.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

В целях модернизации процесса управления дебиторской задолженностью организации можно рекомендовать имитационную модель, основанную на экспериментальной обработке существующих методов управления задолженностью, проверке гипотезы о реальном изменении дебиторской задолженности организации, оперативном управлении производственно-хозяйственными процессами и выработке управленческих решений в реальном времени функционирования бизнеса.

Весь процесс управления дебиторской задолженностью осуществляется по этапам.

1 -й этап — предварительные расчеты и анализ дебиторской задолженности:

• проведение сверки расчетов покрытия задолженности с контрагентами;

• ранжирование дебиторской задолженности по объему и дате образования;

• устранение разногласий;

• выявление фактической величины задолженности;

• анализ и оценка возможности взыскания задолженности, изучение платежеспособности дебиторов.

2-й этап — определение целей и задач управления дебиторской задолженностью:

• анализ и оценка реальной для взыскания дебиторской задолженности, просроченной и не-просроченной;

• начисление штрафов;

• принятие стратегии — учета, взыскания, наблюдения за возможностью взыскания дебиторской задолженности.

3-й этап — определение методов управления дебиторской задолженностью:

• взыскание денежных сумм;

• применение зачетных схем;

• факторинг;

• цессия — передача права требования долга;

• обмен долга на акции должника;

• вексель — долговая ценная бумага;

• обращение в арбитраж;

• соглашение об отступном как способ прекращения обязательств;

• наблюдение за возможностью взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

4-й этап — корректировка факторов, ориентированная на политику правительства, оценку состояния секторов экономики и поведения конкурентов, внешних связей, состояние инвестиций и устойчивости финансового положения партнеров, оценку компетенций персонала организации, ответственность партнеров.

5-й этап — контроль и оценка достижения поставленной цели:

• формирование базы данных решений по погашению дебиторской задолженности;

• поиск возможности списания задолженности;

• отказ от взыскания;

• частичное взыскание задолженности.

Прибыль как результат коммерческой деятельности организации является важнейшим показателем, характеризующим эффективность этой деятельности .

Можно выделить следующие уровни дебиторской задолженности, оценивая зависимость между нею и прибылью.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Первый уровень. Характеризуется низким значением дебиторской задолженности и низким значением прибыли (покупатель отказывается покупать товар без отсрочки платежа).

Второй уровень. Характеризуется оптимальным значением дебиторской задолженности, при

котором прибыль становится максимальной и отклонение нежелательно.

Третий уровень. Характеризуется неоправданным увеличением дебиторской задолженности, что влечет за собой отвлечение средств из оборота и снижение прибыли.

Следовательно, эффективное управление дебиторской задолженностью должно быть направлено на эффективность работы и учет риска неоправданного увеличения дебиторской задолженности.

Важно отметить, что в ходе анализа дебиторской задолженности немаловажное значение имеет соотношение кредиторской и дебиторской задолженности, т.е. денежные средства, которые организация отвлекает из финансового оборота и привлекает в качестве источника финансирования текущих платежей. Часто между этими показателями прослеживается прямая зависимость, так как увеличение кредиторской задолженности может быть следствием невозврата дебиторской задолженности. При соотношении этих двух показателей оптимальным значением следует считать единицу.

Соответственно в качестве заключительного этапа анализа дебиторской задолженности организации рассчитывают соотношение дебиторской и кредиторской задолженности:

Средняя дебиторская задолженность . Средняя кредиторская задолженность

(2)

Практически равное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности организации позволяет судить о низкой сбалансированности использования заемных средств. Оптимальным темпом роста дебиторской задолженности можно считать ее превышение над темпом роста кредиторской:

ТР > ТР

ДЗ КЗ

(3)

Практика показывает, что значительная доля в балансе краткосрочной дебиторской задолженности организации свидетельствует об увеличении количества кредитов. Рост объема дебиторской задолженности в составе оборотных активов организации свидетельствует о «замораживании» оборотных средств, что значительно снижает показатели абсолютной ликвидности. При существенном увеличении дебиторской задолженности

возрастает угроза финансовой устойчивости организации, что приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования.

Управление финансовой устойчивостью является важнейшим аспектом работы финансово-экономической службы организации и включает целый ряд мероприятий: планирование, оперативное управление, создание гибкой организационной структуры управления. Необходимо определить наиболее эффективные пути достижения стратегических целей развития организации на основе оценки достаточности собственных источников для погашения долгов, обязательств и рисков ведения бизнеса .

Таким образом, в системе управления дебиторской задолженностью могут быть три основные проблемы, в первую очередь связанные с отсутствием у организации:

• эффективной системы погашения дебиторской задолженности;

• четкого понимания необходимости регулирования уровня и структуры дебиторской задолженности;

• аналитических процедур и контроля соблюдения платежной дисциплины основных дебиторов.

Практика показывает, что при росте объемов дебиторской задолженности до критического уровня возможно критическое снижение ряда важнейших финансовых показателей организации. В дальнейшем без проведения реальных изменений в системе управления дебиторской задолженностью (если она просроченная и низкокачественная) организация фактически теряет возможность стабилизации финансового положения.

Дебиторская задолженность — это финансовый риск, учитывая, что нередко даже те дебиторы, которые были проверены временем, могут не оплатить долг вовремя. При этом дебиторская задолженность все же может быть использована в качестве оборотных средств и принести пользу организации. Это возможно с помощью факторинга дебиторской задолженности, который выгоден как для поставщика, так и для покупателя. Поставщик, используя факторинг, уверен в поступлении оплаты и может планировать направления денежных потоков: выплаты заработной платы, оплаты налогов. Он застрахован от возможных рисков: неоплаты или дефолта покупателя. Дебитор получает возможность отсрочки

Рис. 1. Предоставлениефакторинговых услуг припродаже товаров*: 1 — клиент поставляет контрагенту товар с отсрочкойплатежа;2 — клиент уступает право денежного требования попоставкефактору;3 -фактор выплачивает клиенту до90%от суммыденежного требования(авансовыйплатеж);4 — контрагент клиента(дебитор)поистечениипериодаотсрочкиплатежаперечисляет деньгизапоставленный товар фактору; 5 — фактор перечисляет клиенту разницу между суммой денежного требования и авансовым платежом, за вычетом факторинговой комиссии * http://e-biblio.ru/book/bib/07_marketing/factoring/Book.html

Поставщик

Клиент

Дебитор

к к J к

3! 5 6

1 г г к

Фаетдрижедвая компания

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Рис. 2. Предоставлениефакторинговых услуг припокупке товаров*: 1 — фактороплачивает поставщику 100% стоимости поставки товараклиенту;2 — клиент получаеттовар;3 — клиент возвращает фактору стоимость товараплюс начисленныепроценты;4 — клиент продаеттовардебитору наусловии отсрочкиплатежа; 5 -клиент переуступает фактору задолженность дебитора;6 — факторвыплачивает клиенту часть дебиторской задолженности; 7 — дебитор переводит фактору деньги за поставку; 8 — фактор выплачивает клиенту остаток дебиторской задолженностизаисключением процентовикомиссиизадополнительныеуслуги * http://www.mspbank.ru/ru/sme_rf/how_to_finance your_business/factoring.

платежа ипоэтому заинтересован в сотрудничестве. Управл ение дебитор скойзадолженностьюиее погашением возлагается на фактор-компанию, которая выбирает индивидуальные схемы для каждогосл^ош {рис. 1,2).

Л егаиьный Оготоронгдебиторскойгадолженно-сти в современьыо россойских услокньггфоити-ческииогбсмнжсо — сьножватыннби, орснелыгцля либо должна смириться с исчезновением существе нныыгбъомындгныжнывcлбысов,логбoбpa-титься в арблоры длякосвратаоадолжерномти.

С егнинянгъбходимо кнmдмжaлынжыeфяими-ровальcлcосыгyпpсйгбнмндe0 изкрсожйыыднл-женностью организаций, имеющих существенные

объемы сомнительной и невозвратной дебитор-скоаздцолжжждести.

Таким образом, если уровень дебиторской задолженности значительно превышает объем про-днл, ън>жногдeхаmй^cынмии^I^^^ыдo неэффек-оролбм злфЕшжениинбГит орской задолженностью сomоынизaции. Дгяповышкнис эффективности ег оыпрарлех ияpeъямeндyeсcяг.

Иногда дебиторская задолженность растет очень интенсивно, пока кто-то из кредиторов не начнет процедуру банкротства. В такой ситуации у должника не останется средств расплатиться ни с одним кредитором. Поэтому любая организация, работающая со значительными объемами дебиторской задолженности (от 5% суммы баланса), должна внедрить систему мониторинга и выстроить комплексную систему отслеживания размеров дебиторской задолженности, завязанную на постоянном мониторинге уровня кредитоспособности крупных должников.

Практика показывает, что достоверный мониторинг такого рода можно провести только на основе обширных данных о платежеспособности потенциальных должников, их деловых репутаций, результатов хозяйственной деятельности, а также объемов и состава чистых активов, поскольку именно они являются обеспечением кредитора при неплатежеспособности должника.

Используя такую систему мониторинга, покупателей и контрагентов можно разделить на три группы.

1. Надежные должники — это чаще всего крупные юридические лица, чья финансовая устойчивость не вызывает сомнений и которые имеют положительную деловую репутацию и обычно вовремя оплачивают поставленную им продукцию. Таким организациям дебиторская задолженность может предоставляться на достаточно длительные сроки — более 2-3 лет.

2. Стандартные должники — к ним можно отнести покупателей и контрагентов, имеющих средний уровень платежеспособности и небольшую, но

стабильную дебиторскую задолженность, которую они стараются вовремя погашать.

3. Рисковые должники — кданной группе относятся лица, платежеспособность которых ставится под сомнение, либо новые торговые партнеры, о которых еще нет необходимой информации, чтобы оценить их финансовое состояние. Таким лицам лучше предоставлять только краткосрочную дебиторскую задолженность.

Еще одним способом уменьшения риска невозврата дебиторской задолженности и соответственно увеличения эффективности системы управления ею, является введение поэтапной системы оплаты. Такая мера исходит из специфики деятельности организаций, выполняющих, как правило, дорогостоящие работы: если бы их клиенты оплачивали первоначальный взнос в форме фиксированного процента, это значительно снизило бы размер дебиторской задолженности.

Большое внимание при управлении дебиторской задолженностью должно уделяться разработке гибких контрактов с различными условиями оплаты .

Также немаловажным методом увеличения эффективности управления дебиторской задолженностью является установление процедуры ее инкассации. Для этого нужно предусмотреть сроки и формы напоминаний клиентам о дате платежа, а в случае банкротства несостоятельных дебиторов — условия возбуждения дела.

Важно подчеркнуть, что в целях усиления защиты организации от потерь необходимо в первую очередь следить за пассивной дебиторской задолженностью. Так, в случае если она остается таковой в течение года и более, рациональным действием со стороны руководства организации-заемщика будет проведение факторинга, с помощью которого можно не только существенно снизить возможные риски, но и выполнить поиск потенциальных заемных средств.

В процессе коммерческо-хозяйственной деятельности организации вступают в различные расчетные отношения и осуществляют расчеты как в наличной, так и безналичной форме — с помощью векселей, взаимозачетов, а также путем прямого обмена товарами. Такое разнообразие форм расчета обусловливает необходимость постоянного контроля проведения операций. В современных условиях организации часто сталкиваются с тем, что денежные средства от должников не поступают в срок и образуется дебиторская задолженность.

Поэтому эффективное управление дебиторской задолженностью является важнейшим условием успешного функционирования организации. Это дает возможность аккумулировать свободные средства, вовремя оплачивать счета, при своевременном возврате дебиторской задолженности рассчитываться с кредиторами, а также увеличивает финансовые возможности для развития бизнеса.

Эффективная управленческая деятельность, основанная на научных принципах, становится главным средством минимизации риска невозврата дебиторской задолженности, поэтому сегодня возрастают требования к компетенции руководителя. Необходим управленческий аппарат нового типа, основанный на профессиональных компетенциях высокого уровня, ориентированных на эффективную управленческую деятельность . Это становится главным средством реализации стратегий бизнеса и достижений ожидаемых результатов.

Литература

1. Анализ финансовой отчетности / под ред.

B. И. Бариленко. М.: Кнорус, 2014.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

3. Заремба Е. Н. Методика внутреннего контроля денежных расчетов предприятия // Экономика. Бизнес. Банки. 2014. № 2 (7).

C. 93-100.

4. Куприянова Л. М., Чернецкая Г. Ф. О развитии финансовой отчетности // Экономика. Бизнес. Банки. 2014. Т. 3. С. 140-163.

6. Малкин О. Ю. Управление задолженностью: монография. М.: Вершина, 2008.

7. Карасева И. М. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / под ред. Ю. П. Анискина. М.: Омега-Л, 2011.

8. Куприянова Л. М., Болдырев А. Н. Модели построения отчета о финансовых результатах в России и международной практике / Сб. научных трудов 8-й Международной научно-практической конференции «Организационно-экономические, финансовые, управленческие и правовые проблемы повышения

конкурентоспособности экономики России» (27-28 октября 2014) / под ред. доц. Л. М. Куприяновой. М.: РИМ Университет, 2014. С. 272.

1. Analysis of the financial statements. . / Pod red. V. I. Barilenko. M.: Knorus, 2014.

6. Malkin O. Yu. Debt management: monograph. . M.: Vershina, 2008.

Суть и значение задолженностей

Дебиторская задолженность (ДЗ) – это все финансовые поступления в компанию. Кредиторская (КЗ) же – это деньги, которые обязана выплатить сама компания третьему лицу. Оба расчета применяются бухгалтерами в составлении баланса и являются обязательными. Процесс довольно непростой, поэтому может занимать довольно продолжительный отрезок времени.

К примеру, если ДЗ систематически есть в каждом отчете, этот факт косвенно сигнализирует о перспективности бизнеса. Но только если задолженность не просрочена. Если ДЗ не слишком большая – это сигнализирует о том, что управленцы компании работают только с проверенными партнерами. Совсем маленький показатель ДЗ демонстрирует чересчур завышенную осторожность, которая приводит к частичной потере потенциально привлекательных контрагентов.

КЗ в свою очередь не должна быть слишком высокой. Большая сумма кредита свидетельствует о наличии финансовых проблем у фирмы. Крайне малый показатель КЗ на первый взгляд является положительным фактом. Но при более пристальном рассмотрении осведомляет о том, что компания развивается исключительно за счет собственных средств, что в современных бизнес-условиях является не самым лучшим вариантом.

Из этого следует, что для успешного ведения дел и развития предприятия необходимо расшифровывать данные о собственных займах и выплатах от должников. Практика показывает, что без наглядных и понятных непрофессионалу показателей по финансовым потокам вести бизнес максимально эффективно не получается.

Учет и инвентаризация ДЗ и КЗ: основные правила

ДЗ отмечается в показателях по дебету, поскольку фактически является активом компании. КЗ в показателях по кредиту, так как – это пассив организации. Размер ДЗ указывают во втором разделе балансового отчета, а КЗ в четвертом и пятом.

Проведение инвентаризации дебита с кредитом позволяет получить общую картину состояния предприятия

Задолженности делятся по хронологическому признаку на:

  1. Краткосрочные, если долг погашается в течение года.
  2. Долгосрочные, когда время на возврат средств превышает 12 месяцев.

Помимо этого, их можно делить по другим признакам тоже. К примеру, по размерам (крупные, маленькие) или компаниям и т. д. Однако такая классификация необязательна, поэтому используется не всеми организациями.

Люди, управляющие компанией, регулярно должны обладать актуальными сведениями о положении дел в бизнесе. Правила расшифровки задолженностей ДЗ (ПДЗ) и КЗ (ПКЗ) помогают понять, как выглядит реальная ситуация в организации. Чтобы рассчитать все верно, специально выбранная руководителями комиссия производит инвентаризацию.

В ходе нее выполняется:

  • оценка долгов и их погашения;
  • расчет остатков по счетам;
  • сверка всех сведений.

Главная цель инвентаризации – нахождение непогашенных задолженностей. Их наличие приводит к финансовым издержкам, что пагубно сказывается на бизнесе. ДЗ способна снизить налог на прибыль, а КЗ при просрочке повышает налоговые вычеты.

По результатам проведенной проверки составляется акт, куда вносят все полученные данные. Его делают в двух экземплярах. Форма документа утверждена Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998. Пример бланка инвентаризации можно использовать стандартный.

После составления акта руководство может заключить конкретные выводы о материальной ситуации, которая сложилась в компании.

Если для понимания обстановки в компании простого взгляда на ДЗ и КЗ недостаточно, то банку, дебитору или кредитору потребуется углубленная аналитическая работа. Для этого необходима более детализированная информация:

  • объем невыплаченных долгов;
  • период просрочки и т. д.

Для этого необходимо провести довольно крупную процедуру.

Все сведения, полученные в результате проведения инвентаризации, представляются в отчете

Порядок расшифровки ДЗ и КЗ

Сделать расшифровку кредиторской и дебиторской задолженностей непросто. Поэтому нужно четко понимать, как осуществляется процесс ее составления, какие данные вносить и как производить расчет.

Фактически она является более подробным отчетом, где все данные детализированы. Все сведения классифицируются и демонстрируются динамично. После составления расшифровки предприятие отправляет ее в совокупности с отчетами за год в ИФНС.

Итог нужно вносить в V раздел пояснений к балансу. Формализовали документ в Приказе Минфина «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02 июля 2010 № 66н. Уточнять нужно все данные, заложенные в акт.

Чтобы упростить восприятие содержащейся в ней информации, ее распределяют по четырем таблицам:

Существует много примеров бланков для пояснений к бухгалтерскому балансу компании в 2018 г. Но важно помнить, что это лишь образец, поэтому для разных компаний внешний облик документа может отличаться, но общая структура формуляра остается обязательной для всех. Также можно воспользоваться образцом расшифровки дебиторской и кредиторской задолженностей.

Для более полного понимания, как составлять и рассчитывать этот документ, нужно рассмотреть ДЗ и КЗ по отдельности. К тому же деление расчетов предусмотрено правилами, согласующимися с действующим законодательством РФ.

Чтобы полученная информация была более понятна, проводится расшифровка ДЗ и КЗ

Расшифровка ДЗ

Информация, связанная с дебиторами, указывается в пояснительных таблицах 5.1 и 5.2. В первой из них разъясняется строка баланса 1230, куда вносятся сведения о размерах дебиторки в начале и конце отчетного периода, а также динамика их изменений. При этом краткосрочная и долгосрочная ДЗ расшифровываются отдельно друг от друга. Дополнительно информация делится по видам.

В таблице 5.1 отображается совокупная сумма ДЗ, но резерв по сомнительным долгам (РСД) в ней указываться не должен. В строчку 5501 вносится только долгосрочная дебиторка с изменениями. Для ДЗ, период выплаты которой меньше 1 года, используется строка 5510.

РСД по данным на начало отчетного периода должен равняться кредитному сальдо в соответствии со счетом 63. В столбец изменений и поступлений следует вносить объемы по дебетовому счету. В графу, отображающую пополнения, произошедшие в ходе хоздеятельности, не стоит вписывать штрафы и процентные начисления, оговоренные в соглашениях между компаниями. Эту информацию необходимо выносить в отдельную строку.

В разделе «Выбыло» указываются сведения о кредитном обороте. Все показатели берутся из соответствующих счетов. Все долги, которые вызывают какие-либо вопросы, выделяются отдельно в корреспонденции по счету 91-1.

В строках 5521 и 5530 указывают информацию по дебиторке за прошедший год, которую берут из аналогичной таблицы, заполненной годом раньше. Далее указываются иные сведения по ДЗ за текущий и предыдущий гг. В 5500 строчке отображается совокупный показатель дебиторской задолженности. Этот показатель должен соответствовать тому, что указано в строках 5501 и 5510.

В таблице 5.2 поясняется ДЗ, у которой уже закончился срок выплаты. Сюда вносятся цифры за текущий год и 2 предыдущих. Все просроченные задолженности непременно должны равняться тому, что оговорено в соглашениях между компаниями. Причем в таблицу вносятся все ДЗ, даже если у них нет обеспечения.

Основываясь на этих данных, можно сделать определенные выводы об эффективности организации, ее прибыльности и самодостаточности. Это позволяет определить, какие меры необходимо принять, чтобы улучшить ситуацию.

Расшифровка дебиторки и кредиторки проводится с применением своих правил

Кредитные лимиты

Для предупреждения возникновения непредсказу­емой задолженности можно использовать управление с установлением кредитных лимитов. Он представляет собой максимально допустимый размер дебиторской задол­женности как в целом для предприятия, так и по каждому контрагенту или устанав­ливается для каждого из коммерческих отделов компании, выделенных по отраслевому принципу пропорционально части выручки за предыдущий период в общем объеме продаж по предприятию и утверждается распоряжением генерального директора.

Признаки просроченного дебиторского долга

Задолженность – это средства, что не были перечислены компании за услуги/товары, но которые числятся на балансе. Причем долгом могут считать как фин. активы, так и имущественные права. Но по-настоящему просроченной деб. задолженностью считают только те долги, которые отвечают признакам. О том, какие это признаки, догадаться несложно. Если долг не возвратили вовремя (до той даты, что описана в договоре), он будет числиться просроченным. Обычно доли нужно вносить ежемесячно, и если одна из долей не была внесена в обозначенное время, такой долг тоже могут называть просроченным.

При нарушении графика или сроков, виноватой стороне начисляются штрафы/пеня (штрафуют на фиксированные суммы, хотя просрочка может быть в процентном соотношении). С какой-то стороны просрочки могут принести компании дополнительные доходы. Но если уходит исковая давность, дебиторка переходит в раздел безнадежной. Для этого она должна отвечать следующим признакам:

  • истекла исковая давность;
  • сроки оплаты долга истекли;
  • должник ликвидирован/признан банкротом.

Стандартно по долговым обязательствам возбуждают исполнительные производства. Но это не значит, что оно позволит вернуть деньги. Иногда случается, что приставы-исполнители прекращают производство, так как взыскать долг невозможно. Таким образом, деб.задолженность становится невозвратной. Обычно такое решение выносится, если не известно, где должник или у него нет денег/имущества, чтобы эти средства вернуть.

Эффективные способы взыскания

К сожалению, далеко не всегда доверительные отношения между сторонами сделки, где услуга оказана, а деньги должны быть заплачены позднее, себя оправдывают. Бывают случаи, когда свои средства нужно возвращать практически с боем. Именно потому рассмотрим несколько эффективных мер для возврата задолженности:

  1. Договорной. В данном случае можно пообщаться с контрагентом. О серьезности намерений будут свидетельствовать штрафные санкции, проценты, неустойки и другие взыскания за каждый просроченный день. Как правило, риск существенного увеличения долга заставляет контрагентов поспешить с внесением платежа.
  2. Досудебные переговоры. Цель данного метода – поиск конструктивного решения для решения ситуации. Например, если финансовое состояние должника не в лучшем виде, могут быть предложены меры рассрочки/отсрочки платежей или изменения условий их выплат. Но идти на уступки должнику обычно выгодно, только если это постоянный клиент и ему можно доверять.
  3. Судебное разбирательство. Это самый популярный и эффективный метод возвращения денег. Его недостаток – время, которое нужно потратить для достижения нужного результата. К тому же оплата судебных издержек часто недешевое удовольствие. Зато, если решение будет в пользу истца, долг практически гарантировано взыщут.
  4. Уголовно-процессуальный. Неплохой пример, когда можно использовать данный метод, если поставщик отказывается отправить товар, за который уже заплатили. Обратиться в уголовные органы можно, даже если начинается процедура банкротства. Такое поведение явно подозрительно и свидетельствует о мошенничестве.

В любом случае, если есть возможность долг взыскать, нужно это делать. Не важно, крупная это сумма или нет.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *