Налоговая нагрузка: расчет и законное снижение

PQ – Пе1Q – По = прибыль

90*7000 – 70*7000 – 100 000 = 40 000

40 000 * 0,1 + 40 000 = 44 000

90*x – 70*x – 100 000 = 44 000

20x=144 000

X=7200

тесты для итогового контроля знаний

вариант № 2

1. функции, в которых раскрывается сущность финансов предприятий:

а) распределительная, контрольная;

2. функцией финансовой дирекции является:

а) ведение финансовых расчетов с контрагентами;

3. классификация затрат на производство по экономическим элементам затрат используется для:

а) исчисления затрат на материалы, оплату труда, амортизационные отчисления и прочие затраты;

4. к материальным расходам относятся:

б) потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке материальных запасов в пределах норм естественной убыли;

5. при расчете выручки от реализации остатки нереализованной продукции необходимо пересчитать:

а) из производственной себестоимости в цены реализации;

6. основные факторы, влияющие на величину выручки от реализации продукции:

г) объем продаж и цена единицы продукции.

7. при большом ассортименте выпускаемой продукции целесообразно планировать прибыль:

а) аналитическим методом;

8. чистая прибыль предприятия используется на:

г) материальную помощь.

9. основными показателями финансовых результатов деятельности организации является:

б) прибыль и убыток;

10. получение организацией убытка в отчетном периоде при неизменных остальных показателях в финансовой отчетности:

в) снижает величину чистых активов;

11. амортизация в бухгалтерском учете начисляется с помощью следующих способов:

а) уменьшаемого остатка;

б) списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

12. показатели, применяемые для оценки эффективности использования основных производственных фондов:

а) фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность;

13. оборотные средства включают:

а) оборотные производственные фонды;

б) фонды обращения;

14. раздел баланса, в котором отражаются оборотные средства предприятий:

б) оборотные активы;

15. финансовые обязательства – это синоним:

б) долгов;

16. к оборотному капиталу относятся лишь те активы, которые:

б) целиком потребляются производством за один цикл (или финансовый год), сменяют одну форму на другую, свободно циркулируя в рамках обычной производственной (оперативной) деятельности;

17. выделяют следующие типы финансовой устойчивости предприятия:

б) абсолютная, нормальная, неустойчивая, кризисная;

18. основные источники информации о финансовом состоянии предприятия – это:

в) баланс, отчет о прибылях и убытках;

19. при абсолютно устойчивом финансовом состоянии запасы обеспечиваются:

б) собственным оборотным капиталом;

20. норма оборотных средств по запасам готовой продукции на складе – 4 дня, норма оборотных средств по товарам отгруженным – 3 дня, предполагаемый выпуск готовой продукции в 4 квартале по производственной себестоимости составляет 3600 тыс. руб. таким образом, норматив оборотных средств по готовой продукции в целом составит:

в) 280 тыс. руб.;

Решение

Н = N * (T1 + T2), где N – суточный выпуск, Т1,2 – норма по запасам и по товарам отгруженным

Н = 3600/90 * (3+4) = 280

21. выручка методом прямого счета была рассчитана на основе следующих данных:

наименование изделий остатки на начало года, шт план выпуска, шт остатки на конец года, шт стоимость единицы продукции в отпускных ценах, руб
а
б
в

в результате ее величина составила:

б) 122 379 000 руб.

решение

2000*100 + 2200*120 + 3100*250 = 1239000

200000*100 + 20000*120 + 400000*250 = 122400000

1500*100 + 3000*120 + 3000*250 = 1260000

1239000 + 122400000 – 1260000 = 122 379 000

тесты для итогового контроля знаний

вариант № 3

1. уставный капитал предприятия может быть увеличен за счет:

а) дополнительного выпуска (эмиссии) акции;

в) направления средств добавочного капитала в установленном порядке;

2. политика предприятия в области финансов представляет собой:

б) деятельность предприятия по целенаправленному использованию финансов;

3. к постоянным расходам относятся:

а) амортизационные отчисления;

б) оплата труда управленческого аппарата;

4. затраты на организацию производства и управление – это:

а) косвенные затраты;

5. определение выручки от реализации продукции расчетным методом осуществляется путем:

а) суммирования остатков нереализованной продукции на начало планируемого года и продукции, выпущенной в течение года, за минусом остатков нереализованной продукции на конец года;

6. собственные средства финансирования деятельности предприятия включают:

а) чистую прибыль;

б) амортизацию;

7. в состав валовой прибыли включают:

а) прибыль от реализации товарной продукции;

б) прибыль от реализации основных средств и другого имущества;

8. бухгалтерская прибыль рассчитывается как:

г) разница между доходами и расходами предприятия.

9. операционный леверидж дает возможность:

а) увеличить прибыль при изменении соотношения переменных и постоянных затрат;

10. сущность метода прямого счета заключается в том, что:

б) прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью;

11. показатели, используемые для детального анализа воспроизводства основных средств:

а) коэффициент обновления, коэффициент выбытия, фондоотдача;

12. для оценки износа основных средств используются:

б) коэффициент износа;

13. излишек собственных оборотных средств может служить:

б) источником финансирования прироста оборотных средств;

14. в состав дебиторской задолженности включаются:

г) векселя к получению.

15. по источникам формирования оборотный капитал подразделяется на:

б) собственный и привлеченный;

16. к оборотным производственным фондам следует отнести:

а) производственные запасы;

б) незавершенное производство;

17. формы расчетов между продавцами и покупателями определяются:

г) законодательством и договором между продавцом и покупателем.

18. основными процедурами банкротства, реализуемыми относительно должника – юридического лица, являются:

б) наблюдение, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение;

19. конкурсное производство – это:

а) процедура банкротства, применяемая к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов;

20. объем товарной продукции по себестоимости за отчетный год – 60000 тыс. руб. при сумме оборотных средств на конец отчетного года – 8000 тыс. руб. в результате длительность одного оборота, коэффициент оборачиваемости и коэффициент загрузки оборотных средств составят соответственно:

а) 48 дней, 7,5 оборотов, 0,13;

Решение

О = СО*В/Р, где О – средняя продолжительность одного оборота в днях, СО – средний остаток оборотных средств, Р – реализация, В – число дней в отчетном периоде

О = 8000*360/60 000 = 48 дней

Коб = реализация/средний остаток об.с. = 60000/8000 = 7,5

Кз = 1/Коб = 0,13

21. производственное предприятие выпускает и продает безалкогольный напиток «байкал». объем выпуска 4000 бут. средние переменные затраты на производство и сбыт которого составляют 11 руб. за 1 бут. напиток продается по цене 16 руб. за 1 бут. постоянные затраты предприятия в месяц составляют 18 тыс. руб. в этом случае производственный леверидж составит:

а) 10;

Решение

L = ((P – Пе1)*Q)/ ((P – Пе1)*Q – По), где L – леверидж, Р – цена, Пе1 – средние переменные, Q – кол-во, По – постоянные

L = ((16 – 11)*4000)/ ((16 – 11)*4000 – 18000) = 10

тесты для итогового контроля знаний

вариант № 4

1. финансовая политика предприятия – это:

а) деятельность предприятия по целенаправленному использованию финансов;

2. основные направления финансовой работы предприятий включают:

а) анализ финансово-экономического состояния предприятия;

3. к переменным расходам относятся:

а) заработная плата производственного персонала;

4. в состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, не входят затраты на:

в) оплату культурно-зрелищных и спортивных мероприятий;

5. вновь созданная стоимость на предприятии – это:

а) фонд оплаты труда и прибыль;

6. основные факторы, влияющие на величину выручки от реализации продукции:

г) объем продаж и цена единицы продукции.

7. основные функции прибыли:

б) стимулирующая;

г) источник формирования доходов бюджетов различных уровней.

8. прибыль как экономическая категория отражает:

г) финансовый результат деятельности предприятия и является основным элементом финансовых ресурсов предприятия.

9. к числу внутренних факторов, влияющих на величину прибыли предприятия, следует отнести:

г) рост объема и качества производимой продукции.

10. чистая прибыль предприятия не используется на:

а) возмещение материальных затрат;

11. к нематериальным активам относятся:

а) деловая репутация фирмы;

в) товарные знаки и знаки обслуживания;

12. вид нематериальных активов, представляющих собой графический символ, надпись или их сочетание, дающие возможность отличить товары одних юридических и физических лиц от однородных товаров и услуг других производителей, называется:

в) торговой маркой;

13. коэффициент оборачиваемости оборотных средств рассчитывается как отношение:

б) стоимости реализованной продукции к стоимости оборотных средств;

14. по функциональному назначению оборотные средства подразделяются на:

в) производственные фонды и фонды обращения;

15. какой период времени называется краткосрочным:

а) период не более 12 месяцев;

16. сумма продаваемой дебиторской задолженности:

в) больше этой суммы,

17. денежные расчеты предприятий бывают:

а) наличные, безналичные;

18. превышение расходов над поступлениями средств в платежном календаре свидетельствует о:

в) недостатке средств для покрытия текущих расходов;

19. к формам оперативного финансового планирования относятся:

а) платежный календарь;

в) кассовый план;

20. остатки продукции по производственной себестоимости на начало планируемого года – 100 тыс. руб. коэффициент пересчета объема продукции по себестоимости в объем по отпускным ценам – 1,2. остатки продукции по отпускным ценам на конец планируемого года – 180 тыс. руб. выпуск продукции в планируемом году:

изделие количество изделий, шт. отпускная цена единицы изделия, руб.
а
б
в

выручка от реализации продукции составит:

а) 2750 тыс. руб.;

Решение

100*1,2+(7000*150+6000*160+8000*100)/1000-180

21. производственное предприятие производит и реализует безалкогольный напиток «байкал». ниже приведены данные, характеризующие его деятельность: выручка от реализации 73 000 руб., переменные затраты 50 000 руб., постоянные затраты 16 000 руб., объем произведенной продукции, бут. 5000. в этом случае критический объем реализации напитка «байкал» составит:

в) 3478 шт.;

решение

P*Q – Пе1*Q – По = 0

73000 – 50000*x – 16000 = 0

73000/5000*x – 50000/5000*x – 16000 = 0

14,6x – 10x = 16000

X = 3478,3

вариант № 5

1. номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами, составляет:

б) уставный капитал акционерного общества;

2. воплощение результатов научных исследований и разработок в новый или усовершенствованный продукт, реализуемый на рынке; в новую или усовершенствованную технологию; в новый или усовершенствованный процесс, используемый в практической деятельности, — это:

в) инновационная деятельность;

3. себестоимость продукции образуется за счет:

а) материальных затрат, расходов на оплату труда, амортизационных отчислений, прочих затрат;

4. к переменным затратам относятся:

а) расходы на сырье и материалы;

б) заработная плата сдельщиков;

5. взаимный зачет проводится:

б) не только между двумя хозяйствующими органами, но и между группой предприятий и организаций;

6. денежная сумма, которая передается в счет исполнения договорного обязательства, не являющаяся способом его обеспечения, называется:

б) авансом;

7. метод прямого счета при планировании прибыли означает:

а) определение прибыли по всей номенклатуре реализуемой продукции с учетом остатков нереализованной продукции;

8. прибыль предприятия, являющаяся объектом налогообложения при уплате налога на прибыль, называется:

а) налогооблагаемой;

9. понятие «порог рентабельности» отражает:

б) сумму выручки от реализации, при которой предприятие не имеет ни прибылей, ни убытков;

10. маржинальный доход предприятия определяется как разница между:

а) выручкой от реализации продукции и суммой переменных издержек;

11. в состав внеоборотных активов включают:

а) незавершенные капитальные вложения;

12. финансирование капитальных вложений на предприятии может быть осуществлено за счет следующих источников:

б) амортизационных отчислений и прибыли предприятия;

13. текущие активы – это:

б) оборотные активы;

14. эффективность использования оборотных средств характеризуется:

б) оборачиваемостью оборотных средств;

15. при классификации элементов оборотных средств по степени понижения ликвидности они располагаются в следующей последовательности:

б) денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, товары отгруженные, дебиторская задолженность, запасы;

16. организация оборотных средств включает:

г) определение состава и структуры оборотных средств, их нормирование, формирование и эффективное использование.

17. бартер – это форма расчетов:

г) предусмотренная законодательством и применяемая в российской практике.

18. финансовая стратегия предприятия представляет собой:

а) определение долгосрочных целей развития финансовой деятельности предприятия;

19. какой бюджет разрабатывается непосредственно на основе бюджета продаж:

в) бюджет производства;

20. определите необходимость создания транспортного запаса. при необходимости рассчитайте норму оборотных средств в транспортном запасе. срок транспортировки груза от поставщика к потребителю составляет 19 дней. срок оборота документов на оплату этого груза – 15 дней. в результате норма оборотных средств в транспортном запасе составит:

б) 4 дня;

Решение

19 – 15

Транспортный запас создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота.

21. приобретен объект основных средств стоимостью 150 тыс. руб. со сроком полезного использования 3 года. в этом случае амортизационные отчисления в целях бухгалтерского учета линейным способом будут равны:

г) 49,9 тыс. руб. каждый год.

Решение

3года – 100%

1 – 33,3%

150 * 33,3/100 = 49,95

вариант № 6

1. число членов производственного кооператива не должно быть меньше:

г) 5 человек.

2. к принципам организации финансовых отношений предприятий относятся:

а) принцип хозяйственной самостоятельности;

б) принцип самофинансирования;

г) принцип материальной заинтересованности;

3. расходы предприятия – это:

г) уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств и иного имущества.

4. классификация затрат на производство по экономическим элементам затрат используется для:

а) исчисления затрат на материалы, оплату труда, амортизационные отчисления и прочие затраты;

5. какие цены целесообразно планировать предприятию-изготовителю:

в) оптовые;

6. выручка от реализации продукции – это:

в) вся стоимость, созданная на предприятии;

7. планирование прибыли целесообразно осуществлять:

б) раздельно по видам от реализации товарной продукции, имущества и имущественных прав, внереализационным доходам и расходам;

8. производственный леверидж определяется как :

в) отношение выручки от продаж к прибыли от реализации продукции;

9. основными показателями финансовых результатов деятельности организации является:

б) прибыль и убыток;

10. получение организацией убытка в отчетном периоде при неизменных остальных показателях в финансовой отчетности:

в) снижает величину чистых активов;

11. к основным средствам предприятий можно отнести:

б) здания, сооружения, станки, оборудование, скот, многолетние насаждения;

12. основной капитал – это:

б) капитал, инвестированный во внеоборотные активы;

13. к незавершенному производству организации за отчетный период относятся:

в) материалы, переданные со склада в производственные цеха;

14. какие привлеченные средства являются для предприятия самыми дешевыми:

в) кредиторская задолженность;

15. оборотный капитал предприятия выполняет следующие функции:

в) средства обращения, воспроизводственную, защиты интересов кредиторов;

16. посредством нормирования оборотных средств определяется потребность в собственном оборотном капитале:

в) в минимальном, но достаточном объеме для бесперебойного производства;

17. денежный оборот предприятия – это:

в) совокупность денежных расчетов предприятия, образующаяся в результате функционирования денег в качестве средства платежа;

18. оперативное финансовое планирование предполагает разработку следующих документов:

Амортизационные отчисления начисляются на группы активов
Амортизация входит
Арендные платежи по лизингу лизингополучатель включает
Баланс предприятия показывает
Балансовая прибыль предприятия включает в себя
Банковский вклад за один и тот же период увеличивается больше при применении … процентов
Более быстрая оборачиваемость дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской создает условия для …
Более быстрая оборачиваемость дебиторской задолженности покупателей по сравнению с оборачиваемостью кредиторской задолженности поставщикам при увеличении выручки от реализации приводит к …
Более быстрая оборачиваемость дебиторской задолженности покупателей по сравнению с оборачиваемостью кредиторской задолженности поставщикам при уменьшении выручки от реализации приводит к …
Более медленная оборачиваемость дебиторской задолженности покупателей по сравнению с оборачиваемостью кредиторской задолженности поставщикам при увеличении выручки от реализации приводит к …
Бюджет компании — это …
В состав выручки от реализации продукции предприятии включаются
В факторном анализе рентабельности собственного капитала учитывает степень финансового риска показатель
Величина маржинальной прибыли имеет практическое значение для оценки …
Величина собственного оборотного капитала зависит от прибыльности или убыточности реализации продукции
Верное утверждение
Верное утверждение
Внереализационными доходами являются
Внереализационными доходами являются
Внешними источниками финансирования являются …
Вновь созданная стоимость на предприятии — это
Внутренняя норма рентабельности означает … проекта
Выкуп собственных акций производится с целью
Выручка от реализации продукции (работ, услуг), распределяется на возмещение материальных затрат и …
Выручка от реализации продукции — это
Высокая ставка дисконта приводит к повышению рентабельности проекта, если
Высокий уровень операционного рычага обеспечивает улучшение финансовых результатов от реализации при … выручки от реализации
Главная задача финансового планирования
Годовая номинальная ставка банковского процента … годовой фактической ставки
Два предприятия имеют финансовую рентабельность активов, но оборачиваемость активов на первом предприятии вдвое выше, чем на втором. Большей инвестиционной привлекательностью обладает предприятие…
Дебиторская задолженность — это
Дебиторская задолженность … составляющей оборотных средств
Деление издержек предприятия на постоянные и переменные производится с целью
Деловая репутация входит в состав
Денежные потоки/оттоки от инвестиционной деятельности включают
Денежные потоки/оттоки от финансовой деятельности включают …
Денежный поток — это …
Денежный поток от проекта, необходимый инвестору, … от ставки налога на прибыль
Дивиденды выплачиваются из
Дисконтирование — это …
Длительность одного оборота в днях определяется как …
Для получения достоверной информации о прибыли акционерного общества следует воспользоваться
Долгосрочные обязательства — это
Долгосрочные финансовые вложения — это
Доля переменных затрат в выручке от реализации в базисном периоде на предприятии А — 50%, на предприятии Б — 60%. В следующем периоде на обоих предприятиях предполагается снижение натурального объема реализации на 15% при сохранении базисных цен. Финансовые результаты от реализации ухудшатся
Дополнительные эмиссии акций производятся
Допустимое отклонение фактических доходов от проектируемых определяется на основе оценки
Если размер скидки поставщика выше банковского процента на соответствующий срок, то следует …
Запас финансовой прочности показывает …
Затраты на организацию производства и управление в себестоимости продукции — это … затраты
Излишек собственных оборотных средств может служить источником …
Инвестиции представляют собой ресурсы
Инвестиции целесообразно осуществлять, если
Индикатором спроса на акции компании служит показатель рыночной активности
Использование принципа начислений означает расчет прибыли в момент
Испытывают больший уровень делового риска фирмы с …
Источник выплаты дивидендов по привилегированным акциям при нехватке прибыли у акционерного общества
Капитальные вложения — это
Коммерческие расходы включают затраты
Корпоративное управление — это
Косвенное финансирование — это
Косвенные издержки — это
Коэффициент обеспеченности собственными средствами можно повысить путем уменьшения …
Коэффициент оборачиваемости средств характеризует …
Коэффициент покрытия дивидендов измеряет
Коэффициент текущей ликвидности можно повысить путем увеличения:
Коэффициенты деловой активности
Коэффициенты деловой активности компании показывают
Коэффициенты ликвидности показывают …
Краткосрочной финансовой целью деятельности предприятия не является
Краткосрочные кредиты используются для
Кредит используется предприятием для
Критический объем реализации при наличии убытков от реализации … фактической выручки от реализации
Лизинг используется предприятием для
Максимизация доходов акционеров является
Маргинальная прибыль — это …
Между коэффициентом текущей ликвидности и коэффициентом обеспеченности собственными средствами
Метод аннуитета применяется при расчете
Метод ежегодного погашения кредита равными суммами и метод аннуитета при погашении кредита и выплате процентов приводит к существенной разнице ежегодных выплат при
Метод оценки запасов ЛИФО означает учет в себестоимости
На снижение себестоимости продукции влияют внутрипроизводственные факторы
Назначение амортизационного фонда
Низкий уровень финансового рычага благоприятен для финансового состояния предприятия в случае …
Норма оборотных средств — это …
Норматив оборотных средств — это …
Нормируемые оборотные средства — это …
Оборачиваемость оборотных средств исчисляется …
Оборотные активы — это
Оборотные производственные фонды принимают …
Оборотные средства — это …
Оборотные средства …
Оборотные средства предприятия относятся к …
Оборотные средства предприятия, участвуя в процессе производства и реализации продукции …
Оборотные фонды … в создании новой стоимости.
Обязательное условие образование амортизационного фонда
Одной из основных составляющих оборотных средств являются …
Операционный (маргинальный, равновесный) анализ — это анализ
Операционный рычаг исчисляется в
Операционный рычаг оценивает
Операционный рычаг тем выше, чем выше
Определение цены продукции предприятия по методу полных затрат основывается на
Оптимальный размер заказа — это размер заказа, при котором минимизируются затраты …
Основное назначение фондов обращения обеспечение …
Основные средства предприятия — это
Основные фонды учитываются в балансе по … стоимости
Отвлечение оборотных средств из производства …
Относится к нематериальным активам
Относятся к себестоимости продукции предприятия
Отрицательная величина собственного оборотного капитала потребности … признаком хорошего финансового состояния.
Падает спрос на продукцию предприятия А и Б. Предприятие А снижает цены, обеспечивая таким образом сохранение прежнего натурального объема реализации; предприятие Б сохраняет прежние цены путем уменьшения натурального объема продаж. Правильно поступает предприятие …
Переменными расходами являются
Планируемый рост выручки от реализации приводит к снижению платежеспособности предприятия …
Платежеспособность — более широкое понятие, чем ликвидность
По источникам формирования оборотные средства делятся на …
Повышается спрос на продукцию предприятия. Для получения большей прибыли от реализации целесообразно
Под составом оборотных средств понимается …
Показатель критического объема реализации имеет практическое значение в условиях … спроса на продукцию предприятия
Показатель прибыли на акцию рассчитывается исходя из
Показатель финансового рычага (левереджа) определяет …
Политика, в зависимости от длительности периода и характера решаемых задач финансовая, подразделяется на
Понятие «амортизационные отчисления» включает в себя
Понятие «порог рентабельности» (критическая точка, мертвая точка) отражает
Понятие «рентабельность бизнеса» включает
Постоянные затраты в составе выручки от реализации — это затраты, величина которых не зависит от
Предприятие в соответствии с нормативными критериями признается неплатежеспособным, если его коэффициент обеспеченности собственными средствами ниже …
Предприятие может прибегнуть к факторингу в случае …
Предприятие раньше проходит точку безубыточности (мертвую точку, порог рентабельности) при …
Предприятие убыточно. Выручка от реализации меньше переменных затрат. Для получения прибыли от реализации можно
Предприятия №1 и № 2 имеют равные переменные затраты и равную прибыль от реализации, но выручка от реализации на предприятии № 1 выше, чем на предприятии № 2. Критический объем реализации будет больше на предприятии …
При дополнительном производстве и реализации нескольких видов изделий предельно низкая цена на них равна … в расчете на одно изделие.
При использовании долгосрочного кредита расчет ежегодных общих сумм платежей методом аннуитета … общие выплаты по кредиту
При наличии убытков от реализации рост натурального объема продаж без изменения цен … убыток
При одновременном снижении цен и натурального объема реализации доля переменных затрат в составе выручки от реализации
При операционном рычаге в результате снижения цен, равном 10, вместо прибыли от реализации возникает убыток, если цены снижаются на … %
При оптимизации ассортимента следует ориентироваться на выбор продуктов с …
При повышении цен на реализованную продукцию и прочих неизменных условиях доля постоянных затрат в составе выручки от реализации
При распределении выручки амортизационный фонд включается в
При расчете точки безубыточности участвуют
При снижении цен на реализованную продукцию и прочих неизменных условиях доля переменных затрат в составе выручки от реализации
При сравнении альтернативных равно масштабных инвестиционных проектов следует использовать критерий
При увеличении выручки от реализации доля постоянных затрат в общей сумме затрат на реализованную продукцию
При увеличении выручки от реализации постоянные затраты
При увеличении натурального объема реализации и прочих неизменных условиях доля переменных затрат в составе выручки от реализации
При увеличении натурального объема реализации сумма переменных затрат
При финансовом рычаге ниже 1 операционный рычаг …
Прибыль как экономическая категория отражает
Прибыль от реализации продукции — это
Прибыль является показателем
Привлечение дополнительных заемных источников финансирования целесообразно, если ставка процентов за кредит … рентабельности активов
Прирост или снижение выручки от реализации в плановом периоде по сравнению с базисным непосредственно приводит к изменению в балансе
Проценты по займам и ссудам
Прямое финансирование — это
Прямое финансирование — это
Прямые издержки — это издержки
Разница между балансовой и чистой прибылью зависит от
Ранжирование проектов А и В по внутренней норме доходности (IRR), если значение этого показателя для проекта А равно 17%, для проекта В — 19%, а возможный допустимый диапазон изменения цены капитала инвестора составляет 10-15%.
Распределение косвенных издержек на единицу производимого товара или услуги на предприятии, выпускающем однородную продукцию целесообразно на основе
Расходы и риски, связанные с излишком оборотных средств
Расходы и риски, связанные с излишком оборотных средств
Расходы и риски, связанные с излишком оборотных средств
Резервный капитал создается
Рентабельность показывает
Рентабельность производственных фондов определяется отношением
Рентабельность реализованной продукции рассчитывается как отношение
Рост текущих активов …
Рост текущих обязательств …
Сегодняшний рубль стоит
Снижается спрос на продукцию предприятия. Наименьшие потери прибыли от реализации достигаются при
Снижение выплаты дивидендов практикуется
Снижение выручки от реализации …
Собственные акции, выкупленные у акционеров, … собственный капитал
Собственный капитал компании включает
Собственный оборотный капитал — это
Собственный оборотный капитал … материальное воплощение.
Собственный оборотный капитал показывает, в какой степени внеоборотные активы финансируются за счет собственных средств предприятия и долгосрочных кредитов
Совокупное влияние операционного и финансового рычагов измеряет …
Составляющие финансового механизма
Ставка доходности акционерного капитала показывает возможный уровень выплаты дивидендов на
Статьи баланса в порядке убывания ликвидности
Статьи баланса, обычно изменяющиеся пропорционально увеличению объема реализации
Статьи баланса, обычно изменяющиеся пропорционально увеличению объема реализации
Стоимость товарного кредита равна …
Структура оборотных средств представляет собой …
Сумма продаваемой фактор фирме дебиторской задолженности … поступающих в оборот предприятия средств
Сущность финансового контроля на предприятии состоит в
Текущая доходность акции определяется делением выплаченной суммы дивидендов на … стоимость акций
Термин «альтернативные издержки» или «упущенная выгода» означает
Термин «стоимость капитала» означает
Торговый (коммерческий) кредит означает …
Трансакционные издержки — это издержки
Убытки предприятия отражаются в
Увеличение выручки от реализации …
Увеличение потребности во внешнем финансировании при любом значении темпа роста реализации вызывает изменения
Увеличение потребности во внешнем финансировании при любом значении темпа роста реализации вызывает изменения
Уменьшает денежные оттоки компании
Уменьшает денежные оттоки компании
Уменьшает денежные оттоки компании
Умеренная политика финансирования оборотного капитала — это …
Уровень платежеспособности предприятии в базисном периоде принимается во внимание при планировании
Уровень риска потери прибыли больше, если
Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности … финансового(ое) состояния(ие) предприятия
Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности может быть достигнуто путем увеличения …
Утверждение «Внутренняя норма рентабельности должна быть не ниже ставки процентов за кредит»
Утверждение: «В общий бюджет входят операционный и финансовый бюджет»
Утверждение: «Если оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности одинакова, то в плановом периоде независимо от реализации по сравнению с базисным периодом изменение оборотных активов будет равно по сумме изменению кредиторской задолженности…
Утверждение: «Если реализация в плановом периоде рентабельна, а дебиторская задолженность покупателей оборачивается медленнее кредиторской задолженности поставщикам, обязательно возникает проблема недостатка источников финансирования в балансе….
Утверждение: «Если реализация в плановом периоде убыточна, а дебиторская задолженность покупателей оборачивается медленнее кредиторской задолженности поставщикам, обязательно возникает проблема недостатка источников финансирования в балансе…
Утверждение: «Собственный оборотный капитал рассчитывается как разница между текущими активами и текущими обязательствами компании» …
Факторинг — это …
Факторинг выгоднее кредита:
Финансовая политика предприятия — это
Финансовая система предприятия объединяет
Финансовая стратегия предприятия — это
Финансовая тактика предприятия — это
Финансовая устойчивость определяется
Финансовые менеджеры преимущественно должны действовать в интереса:
Финансовые цели деятельности компании
Финансовые цели деятельности компании
Финансовые цели деятельности компании
Финансовый бюджет компании включает …
Финансовый менеджмент — это
Финансовый механизм — это совокупность
Финансовый рычаг действует при условии
Финансовый рычаг имеет практическое значение для …
Финансовый рычаг может быть ниже 1, если предприятие имеет …
Финансовый рычаг означает
Финансовый рычаг равен 1, если …
Финансовый рычаг рассчитывается как отношение
Фирма стремительнее теряет прибыли при падении продаж при более … операционном рычаге
Фонды обращения включают …
Формула Du PONT показывает взаимосвязь
Функции финансов
Целью нормирования оборотных средств является определение …
Чистая прибыль предприятия определяется как разница между
Чистые активы компании — это
Чистый дисконтированный доход — показатель, основанный на
Эффективность использования оборотных средств характеризуется …
Является наиболее дорогим источником финансирования (при прочих равных условиях)



В настоящее время существуют различные методики, позволяющие определить уровень налоговой нагрузки на субъекты хозяйственной деятельности.

Наряду с существованием различных методик, существуют различные подходы к определению самого понятия «налоговая нагрузка». Так, одни авторы ставят знак равенства между понятиями «налоговая нагрузка» и «налоговое бремя», другие видят между ними существенную разницу.

Чаще всего термин «налоговая нагрузка» применяется на микроуровне, «налоговое бремя» — на макроуровне. По мнению д. э.н. А. В. Боброва: «налоговая нагрузка» — это совокупность всех налогов и сборов, уплачиваемых конкретным плательщиком, абсолютная величина, а «налоговое бремя» — относительная величина, частное от деления налоговой нагрузки на финансовый показатель деятельности предприятия» .

Исходя из определения А. В. Боброва, очевидно, что «налоговая нагрузка» не характеризует тяжесть налогообложения, так как является лишь абсолютным показателем, не предполагает сравнение с конечным финансовым результатом предприятия. Более информативным показателем выступает налоговое бремя, т. к. отражает соотношение уплачиваемых налогов и финансового результата.

Однако с точки зрения ФНС применяется термин «налоговая нагрузка» для отражения соотношения суммы уплачиваемых налогов и результата деятельности хозяйствующего субъекта.

В первую очередь, расчет показателя налоговой нагрузки производится с целью выявления риска налоговой проверки. Для этой цели используется только одна методика — Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации. Остальные методики являются альтернативными и применяются для внутренних целей организации: они позволяют определить сложившийся уровень налоговой нагрузки и сигнализируют о необходимости налоговой оптимизации.

При сравнении различных методик расчета налоговой нагрузки, можно отметить наиболее спорные моменты:

– необходимость учета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при определении уровня налоговой нагрузки. Заметим, что многие авторы не рекомендуют учитывать НДФЛ при расчете уровня налоговой нагрузки на предприятие, аргументируя это тем, что хозяйствующий субъект уплачивает данный налог из средств работника, а не из собственных денежных средств, то есть выступает налоговым агентом;

– учет косвенных налогов.

В идеале методика расчета налоговой нагрузки должна содержать общий подход к количественной и качественной оценке влияния обязательных налоговых платежей на финансовое состояние хозяйствующего субъекта и не должна зависеть от особенностей самого процесса налогообложения, особенностей налоговой системы. Главная цель методики в том, чтобы сравнить тяжесть налоговой нагрузки не только для предприятий, применяющих один налоговый режим, но и для предприятий, находящихся на разных системах налогообложения.

Все рассуждения о налоговой нагрузке будут беспредметными до того времени, пока не будет достигнут консенсус в вопросе о методике расчета сводного показателя, характеризующего налоговую нагрузку. Существует несколько методик расчета налоговой нагрузки для предприятия.

В настоящее время существуют различные методики и подходы к определению налоговой нагрузки. Но основная идея каждой из этих методик в том, чтобы сделать показатель налоговой нагрузки экономического субъекта универсальным, который позволит сравнить уровень налоговой нагрузки в разных отраслях народного хозяйства, учесть влияние изменения числа налогов, налоговых ставок и льгот на уровень налогообложения конкретного хозяйствующего субъекта.

Проведем сравнительную характеристику основных методик определения налоговой нагрузки:

– Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ, Е.В.Балацкий — показывает соотношение уплачиваемых организацией налогов и выручки. Показатель налоговой нагрузки определяется следующим образом: Н/(Вр+ВрД)*100 %, где Н — общая сумма всех уплаченных налогов; В (Вр) — выручка от реализации продукции (работ, услуг); ВрД — внереализационные доходы. Среди достоинств данной методики можно отметить то, что она позволяет определить долю налогов в выручке от реализации. Основным недостатком является то, что данная методика не отражает влияние налогов на финансовое состояние хозяйствующего субъекта, из-за того, что не учитывает структуру налогов в выручке от реализации.

– МетодикаМ.Н.Крейниной— позволяет сопоставить налог и источник его уплаты, интегральным показателем выступает прибыль предприятия. Автор предлагает рассчитывать уровень налоговой нагрузки следующим образом: (Вр — З — Пч) / (В — З) х 100 % или (В — З- ЧП)/ЧП х 100 %, где: Вр — выручка от реализации, З — затраты на производство продукции (без налогов), ЧП — фактическая прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов. Данная методика позволяет проанализировать влияние прямых налогов на финансовое положение предприятия. С другой стороны, недооценивается влияние косвенных налогов, НДС и акцизов.

– Методика А. Кадушина иН. Михайловой — показывает долю отчисляемой государству добавленной стоимости, созданной на отдельно взятом предприятии. Согласно данной методике налоговая нагрузка определяется по следующей схеме: (ПиК+ВП)/ДС, где ПиК — прямые и косвенные налоги предприятия, выплачиваемые из ДС, ВП — платежи, начисляемые на фонд оплаты труда во внебюджетные фонды, ДС — добавленная стоимость. Методика позволяет сравнить налог и источник его уплаты, однако не принимает к учету налог на имущество, земельный налог и платежи за пользование природными ресурсами .

– МетодикаМ.И.Литвина позволяет определить налоговую нагрузку по всем налогам и источникам его уплаты. Автор предлагает рассчитывать налоговую нагрузку на хозяйствующий субъект следующим образом: НН= Н/ ИСУ х 100 %, где: Н — сумма налогов, ИСУ — сумма источника средств для уплаты. С помощью данной методики можно увидеть уровень денежного изъятия (отношение начисленных налогов к реально полученным организацией финансовым ресурсам). В качестве недостатка методики можно отметить включение в расчеты НДФЛ.

– МетодикаВ.Д.Новодворского иР.Л.Сабанина — позволяет определить ожидаемую долю налогов в предполагаемых доходах и может применяться для оценки налоговой нагрузки при переходе на УСН с ОСНО. Формула для расчета следующая: НН УСН = (Н + УпВ)/Д * 100 %, где НН УСН — налоговая нагрузка при применении УСН, Н — ожидаемые налоговые расходы (без учета НДФЛ), УпВ — показатель ожидаемой упущенной выгоды (т. е. сумма недополученной выручки от снижения цен на величину НДС), Д — ожидаемый годовой доход. Таким образом. данная методика дает возможность сравнить и выбрать наиболее выгодную систему налогообложения, однако она не применяется при расчете налоговой нагрузки для упрощенной системы налогообложения.

– МетодикаО.С.Салькова — позволяет сравнить уровень налоговой нагрузки при переходе на УСН с ОСНО. Налоговая нагрузка определяется по формуле: НН УСН = Н/Пр *100 %, где НН УСНО — налоговая нагрузка при применении упрощенной системы налогообложения, Н — налоговые расходы (без НДФЛ), Пр — расчетная прибыль. Благодаря данной методике экономический субъект может выбрать наиболее выгодную систему налогообложения, однако методика не применяется для предприятий с убыточной деятельностью.

– Методика расчета налоговой нагрузки при специальном налоговом режиме (УСН, ЕСХН) — в качестве интегрального показателя, применяется добавленная стоимость, скорректированная с учетом особенностей специального налогового режима: НН СНР = Н/ДС * 100 %, где НН СРН — налоговая нагрузка при применении специального режима налогообложения, Н — налоги, сборы и страховые взносы, подлежащие перечислению в бюджет и внебюджетные фонды, а также недоимка, пени и штрафы по данным платежам. Данная методика позволяет рассчитать налоговую нагрузку при применении специального режима налогообложения, но не применяется при общей системе налогообложения .

Произведем сравнительный анализ основных характеристик, приведённых выше методик (табл. 1).

Таблица 1

Основные характеристики методик расчета налоговой нагрузки

Методика

НДФЛ

НДС, Акцизы

Интегрированный показатель

Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ (автор — Е. В. Балацкий)

да

да

Выручка с НДС

Методика М. Н. Крейниной

нет

нет

Прибыль до НО

Методика А. Кадушина и Н. Михайловой

да

да

Добавленная стоимость

Методика Литвина М. И.

да

да

Источник средств уплаты

Методика Кирова Е. А.

нет

да

Вновь созданная стоимость

Методика Новодворского В. Д. и Сабанина Р. Л.

нет

да

Ожидаемый годовой доход

Методика Салькова О. С.

нет

да

Расчетная прибыль

Методика расчета налоговой нагрузки при специальном налоговом режиме (УСНО, ЕСХН)

да

да

Добавленная стоимость для специального налогового режима

Составлено по: Черник, Д. Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для академического бакалавриата .

Анализ методик, разработанных разными авторами, показывает, что при общей схожести подходов и показателей, в каждой из них есть как достоинства, так и недостатки.

Несмотря на свои недостатки, Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ является единственной официальной и главной методикой. Именно она используется для расчета уровня налоговой нагрузки с целью планирования выездной налоговой проверки.

Что касается дополнительных методик, то предприятие должно выбрать свои коэффициенты, в основу выбора стоит положить интересы различных групп пользователей налоговой информации (государство, топ-менеджеры, собственники). Специалистам, производящим расчеты налоговой нагрузки для конкретного экономического субъекта, можно рекомендовать комплексный подход к определению налоговой нагрузки и использование всех вышерассмотренных методик. Такой подход позволит не только более точно оценить налоговые обязательства экономического субъекта, но и понять, с чего должна начинаться оптимизация налогообложения в каждом конкретном случае, какие налоговые обязательства являются «узким местом» именно на данном предприятии и какой из объектов учёта наиболее «перегружен» ими.

Литература:

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *