Что входит в запасы в балансе предприятия?

Доход компании легко поставить в зависимость от объема и номенклатуры продукции, хранящейся на складе. Если на складе нет товара, необходимого клиенту, у компании снижается доход и прибыль из-за упущенных продаж, она может потерять потенциальных клиентов. Покупатель, не получивший вовремя нужный товар, скорее всего обратится к конкуренту и приобретет все необходимое у него.

Если продукция не раскупается в планируемый срок, то происходит затаривание склада, что увеличивает складские расходы, которые снижают прибыль и сокращают оборачиваемость товарных запасов. Оборачиваемость товарных запасов оказывает прямое влияние на денежный поток. Снижение оборачиваемости может привести к дефициту денежного потока.

ДЕФИЦИТ СКЛАДСКИХ ЗАПАСОВ

Отсутствие необходимого количества товара на складе негативно влияет на бизнес компании, так как приводит:

  • к потере дохода;
  • ухудшению имиджа фирмы;
  • потерям потенциальных и реальных клиентов;
  • росту затрат, направленных на устранение дефицита: переброска мощностей на выпуск необходимой продукции, закупка материалов на изготовление требуемой продукции или срочный поиск товара-заменителя (при этом материальные ценности приобретаются чаще всего по завышенным ценам, так как нет времени искать более дешевые ТМЦ).

Процент выручки, недополученной из-за дефицита, можно посчитать следующим образом:

Процент дефицита = Сумма дефицита / (Сумма дефицита + Сумма продаж).

ПРИМЕР 1

Производственная компания реализует бытовую химию. Оборот за первый квартал составил 7 000 000 руб., себестоимость реализованной продукции — 5 000 000 руб., прибыль — 2 000 000 руб.

В первом квартале компания получила заявку на готовую продукцию номенклатуры «А» на сумму 5 000 000 руб., однако на складе на момент оформления заявки не оказалось достаточного количества этой номенклатурной позиции. В итоге компания смогла реализовать запрашиваемый товар только на 2 500 000 руб. (50 % от заявленной суммы).

Наценка на продукцию номенклатуры «А» составляет 25 % от выручки без НДС. Отсюда можно определить:

  • потерянный доход:

5 000 000 руб. – 2 500 000 руб. = 2 500 000 руб.;

  • потерянную прибыль:

25 % × (2 500 000 руб. – 2 500 000 руб. × 18 / 118) = 529 661 руб.

Процент потерянного дохода составит 26,31 % от суммы выручки за первый квартал (2 500 000 руб. / (2 500 000 руб. + 7 000 000 руб.) × 100 %).

Если процент потерянного дохода будет увеличиваться, это негативно скажется на бизнесе предприятия. Например, компания не сможет покрыть административно-управленческие расходы. За первый квартал они составили 2 150 000 руб., или 43 % доли в полной себестоимости реализованной продукции. Поэтому если потерянный доход будет больше 40 % от планируемой выручки, то компания скорее всего получит убыток, так как не сможет покрыть:

  • постоянные расходы на содержание административного персонала;
  • платежи за аренду цеха;
  • иные управленческие расходы, возникающие в ходе коммерческой деятельности.

Важная деталь: чтобы потери были минимальными, нужно планировать поставки и периодически проводить мониторинг готовой продукции на складе.

Причины дефицита товара на складе могут быть разные, рассмотрим основные из них.

1. Приобретение ТМЦ у одного поставщика

Часто причиной дефицита становится банкротство основного поставщика, у которого компания закупает материальные ценности для производства. Организации приходится в срочном порядке искать других поставщиков, на поиски уходит время, а нехватка сырья может привести к остановке производства и увеличению дефицита готовой продукции. Чтобы избежать такой ситуации, следует создать реестр проверенных поставщиков, в котором для каждой закупаемой группы материальных ценностей должны быть указаны:

  • основной поставщик;
  • поставщик для замены основного.

2. Ошибки при закупке

Распространенная причина дефицита — недостаточное количество номенклатурных позиций в заказе на приобретение материальных ценностей или перепутанные позиции, то есть позиции, которые по ошибке попали в заказ вместо необходимых. Чтобы исключить в дальнейшем такие ошибки, следует более тщательно составлять план закупок, сверять его с производственными планами.

3. Нарушение сроков поставки

Поставщики по не зависящим от организации-покупателя причинам нарушают сроки поставки, указанные в договоре. Поздние сроки поставки могут привести к дефициту товара у покупателя, а у производственной компании нарушение сроков может вызвать простои производственных мощностей, что приведет к срыву планов выпуска продукции и дефициту товаров на складе.

4. Нехватка денег

Дефицит денежного потока приводит к тому, что компания не может вовремя купить в нужном количестве необходимые материальные ценности и выполнить заказ или производственный план. Это ведет к дефициту продукции на складе.

ПРИЧИНЫ ОБРАЗОВАНИЯ ИЗЛИШКА ТОВАРНЫХ ЗАПАСОВ

Излишки готовой продукции, как и ее дефицит, неблагоприятно влияют на бизнес-процессы компании. Представим основные причины, которые приводят к затариванию склада:

1. Несбалансированная цена (цена слишком высокая для данного рынка или данного вида товара).

2. Падение продаж вследствие изменения цены на рынке. Если у конкурентов снизилась цена, то происходит отток покупателей к конкурентам.

3. Ошибки в прогнозах продаж. Например, в плане продаж не учтены изменения, произошедшие на рынке:

  • инфляция;
  • падение спроса на продукцию;
  • появление товаров-аналогов, более привлекательных по цене;
  • изменение моды или вкуса покупателей.

4. Избыточная закупка или выпуск продукции.

5. Изменение законодательных нормативов.

6. Резервирование в ожидании повышения спроса или цен. В данном случае компания приобретает товар или выпускает продукцию, которые не реализует, а резервирует для продажи через какое-то время, когда цены повысятся. Понятно, что она получит выгоду из-за разницы в ценах приобретения или низкой себестоимости и продажной ценой.

ВЛИЯНИЕ ИЗЛИШКА ТОВАРНЫХ ЗАПАСОВ НА ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ЗАПАСОВ

Анализируя имеющуюся на складе готовую продукцию, компания прежде всего выявляет продукцию, которая быстро раскупается и приносит доход, и товары, у которых скорость цикла «товар–деньги–товар» минимальная. Такой анализ проводят с помощью коэффициента оборачиваемости запасов.

Коэффициент оборачиваемости запасов можно рассчитать двумя способами:

• через себестоимость проданных товаров;

• по выручке.

В расчетах используют данные бухгалтерского или управленческого учета. Управленческий учет, как правило, строится по данным складского учета, отчета менеджеров о продажах, а также на базе материальных отчетов о выпущенной готовой продукции.

Представим формулы расчета оборачиваемости запасов за год, в которой используются показатели бухгалтерской отчетности.

1. Оборачиваемость через себестоимость определяется как отношение себестоимости продаж за год к среднегодовому остатку запасов:

Коэффициент оборачиваемости запасов = Себестоимость продаж / Среднегодовой остаток запасов.

2. Оборачиваемость через выручку можно рассчитать делением выручки от продаж за год на среднегодовой остаток запасов:

Коэффициент оборачиваемости запасов = Выручка / Среднегодовой остаток запасов.

Среднегодовой остаток рассчитываем так:

  • суммируем запасы на начало и конец года (используем данные бухгалтерского баланса);
  • сумму запасов делим на 2.

Данные по выручке и себестоимости продаж берем из отчета о финансовых результатах.

Расчет по выручке чаще используется в западной практике. По мнению российских аналитиков, он менее точный, чем расчет через себестоимость реализованных товаров, так как на результат будет влиять изменение торговой наценки.

При расчете по выручке оборачиваемость запасов зависит от прибыли, заложенной в продажную цену товара. Для организаций с высокой рентабельностью продаж свойственна более низкая оборачиваемость, чем для компаний с низкой рентабельностью. Соответственно, чем ниже наценка, тем быстрее товар раскупается.

Оборачиваемость запасов показывает, сколько раз за определенный период товар «обернулся», продался. Чем выше значение коэффициента, тем выше оборачиваемость запасов, а значит, результативность их использования высокая. Снижение коэффициента может отражать:

  • накопление избыточных запасов, непригодных к использованию материалов;
  • неэффективное складское управление.

Оборачиваемость запасов можно посчитать не только в денежном, но и в количественном выражении.

Формула оборачиваемости запасов за год в натуральном выражении:

Коэффициент оборачиваемости запасов = Количество проданного товара за период (штуки, тонны, литры, метры и т. д.) / Средний остаток товара на складе в количественном выражении за период.

Важный момент: эту формулу лучше использовать для отдельной позиции определенного товара, а не для группы товаров, потому что к одной группе могут относиться разные по стоимости и емкости товары.

ПРИМЕР 2

Продажи производственной компании за 2016 г. по группе товаров «В» составили 15 000 000 руб., полная себестоимость продаж — 12 400 000 руб.

Стоимость складских запасов по группе «В» по данным складского учета:

  • на начало года — 886 500 руб.;
  • на конец года — 950 000 руб.

К концу года складские запасы увеличились на 7,16 % (950 000 руб. / 886 500 руб. × 100 % – 100 %).

Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости запасов двумя способами:

• по отношению к выручке от продаж:

15 000 000 руб. / ((886 500 руб. + 950 000 руб.) / 2) = 15 000 000 руб. / 918 250 руб. = 16,33;

• по отношению к полной себестоимости продаж:

12 400 000 руб. / ((886 500 руб. + 950 000 руб.) / 2) = 12 400 000 руб. / 918 250 руб. = 13,50.

Оборачиваемость по выручке получилась выше за счет торговой наценки.

Проследим, какое влияние оказывает на оборачиваемость запасов увеличение торговой наценки.

ПРИМЕР 3

Продажи производственной компании за предыдущий период по группе товаров «В» составили 15 000 000 руб. Торговая наценка по данному товару — 20 %, соответственно, рентабельность продаж тоже 20 %.

Стоимость складских запасов по группе «В» на начало предыдущего периода была 886 500 руб., на конец — 950 000 руб.

В следующем году компания решила увеличить доход и рентабельность продаж за счет повышения торговой наценки на готовую продукцию группы «В» на 10 %, то есть наценка стала 30 %.

При подведении итогов в конце текущего года компания выяснила, что при увеличении рентабельности продаж до 30 % объем продаж продукции группы «В» в натуральном выражении снизился на 10 %.

Выручка в текущем году по товарам группы «В» равна 14 970 000 руб., по отношению к предыдущему году она существенно не изменилась.

Складские запасы по товару «В» в конце текущего года выросли и составили 1 050 000 руб.

Рассчитаем оборачиваемость запасов по выручке в предыдущем и текущем году.

Коэффициент оборачиваемости запасов по отношению к выручке от продаж:

  • предыдущий год:

15 000 000 руб. / ((886 500 руб. + 950 000 руб.) / 2) = 16,33;

  • текущий год:

14 970 000 руб. / ((950 000 руб. + 1 050 000 руб.) / 2) = 14,97.

Оборачиваемость в текущем году по отношению к предыдущему снизилась на 1,36 (16,33 – 14,97).

Найдем среднюю величину складских запасов:

  • предыдущий год:

(886 500 руб. + 950 000 руб.) / 2 = 918 250 руб.;

  • текущий год:

(950 000 руб. + 1 050 000 руб.) / 2 = 1 000 000 руб.

Средняя величина складских запасов в текущем году по сравнению с предыдущим годом увеличилась.

Вывод: с увеличением рентабельности продаж и повышением торговой наценки снижается оборачиваемость складских запасов, то есть товар реализуется медленнее.

ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ЗАПАСОВ В ДНЯХ

Для планирования закупок и выпуска готовой продукции нужна информация не только о скорости оборачиваемости запасов, но и о продолжительности периода, за который товарные запасы делают полный оборот.

Период оборота запасов (оборачиваемость запасов) в днях (ПОз) рассчитывается по формуле:

ПОз = Т / Коз,

где Т — количество дней в анализируемом периоде;

Коз — коэффициент оборачиваемости запасов.

Оборачиваемость в днях показывает, сколько дней нужно для продажи среднего запаса.

При определении среднего товарного запаса учитывается динамика изменений товарных запасов на складах за определенные одинаковые интервалы времени (неделя, месяц). Формула расчета среднего товарного запаса (ТЗср):

ТЗср = (ТЗ1 / 2 + ТЗ2 + ТЗ3 + ТЗ4 + … + ТЗn / n) / (п – 1),

где ТЗ1, ТЗ2, …, ТЗn — величина товарного запаса на отдельные даты анализируемого периода;

n — количество дат в периоде.

ПРИМЕР 4

Продажи производственной компании за 2016 г. по группе товаров «В» составили 15 000 000 руб., полная себестоимость продаж — 12 400 000 руб., прибыль — 2 600 000 руб. Определим оборачиваемость данного товара в днях.

1.Найдем средний товарный запас за год. Сначала выберем интервалы изменения запасов. Пусть это будет месяц.

Данные о стоимости запасов на начало и конец месяца нужно взять из карточки складского учета. Пример карточки складского учета по товару группы «В» приведен в табл. 1.

Таблица 1. Карточка складского учета

Месяц

Остаток товара группы «В» на начало месяца, руб.

Приход за месяц, руб.

Расход за месяц, руб.

Остаток товара группы «В» на конец месяца, руб.

Январь

886 500

720 500

620 000

987 000

Февраль

987 000

610 800

638 000

959 800

Март

959 800

702 500

687 000

975 300

Апрель

975 300

650 300

699 000

926 600

Май

926 600

550 100

690 000

786 700

Июнь

786 700

680 600

675 000

792 300

Июль

792 300

693 600

672 000

813 900

Август

813 900

700 000

675 000

838 900

Сентябрь

838 900

722 400

674 500

886 800

Октябрь

886 800

750 600

677 000

960 400

Ноябрь

960 400

680 400

672 000

968 800

Декабрь

968 800

650 200

669 000

950 000

Итого

8 112 000

8 048 500

Для расчета среднего товарного запаса за год сумму ежемесячных остатков за выбранный расчетный период (с 01.01.2016 по 31.12.2016) делим на количество дат в периоде. В нашем примере количество дат, на которые учитывалось изменение остатков на складах за год, — 13.

11 733 000 руб. / 13 = 902 538,46 руб.

2. Рассчитаем коэффициент оборачиваемости за год через выручку к среднему товарному запасу:

15 000 000 руб. / 902 538,46 руб. = 16,62.

3. Находим оборачиваемость запасов в днях:

365 дн. / 16,62 = 21,96 дн.

Для продажи среднего запаса понадобится 22 дня.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Нормативов оборачиваемости запасов нет. Каждое предприятие самостоятельно определяет оптимальное количество дней, в течение которых запасы совершают оборот.

Норма оборачиваемости запасов, особенно для российских условий, зависит от логистики, объемов закупок и сроков поставки, надежности поставщика, роста рынка и спроса на товар. Если поставщики из ближних регионов, то коэффициенты оборачиваемости могут достигать 30–40 оборотов в год. Если поставки идут с перебоями, поставщик ненадежен, то оборачиваемость будет 20–30 оборотов, а по аналогичному товару в дальнем регионе России нормой будет считаться оборачиваемость в 10–12 оборотов в год.

Нормы оборачиваемости будут выше у небольших предприятий, работающих на конечного потребителя, и намного меньше у предприятий, которые производят трудоемкую продукцию с длительным производственным циклом.

Приведем пример расчета нормы оборачиваемости.

ПРИМЕР 5

Торговая компания устанавливает норму оборачиваемости для нескольких категорий товаров. Факторы, влияющие на расчет нормы оборачиваемости, отражены в табл. 2.

К прочим неблагоприятным факторам относят ненадежность поставщиков или перевозчиков, форс-мажорные обстоятельства (поломки транспортных средств, хищения в пути и т. д.).

Из данных табл. 2 следует, что товары А и С наиболее оборачиваемые.

Товар А в среднем завозится два раза в месяц (0,5), период доставки — в течение месяца после подачи заявки, поставщик данного товара ненадежен, поэтому нормой оборачиваемости можно считать 9,52.

Товар С завозится один раз в месяц, максимальный период доставки — один месяц, принимается во внимание неблагоприятный фактор — ненадежность перевозчика, поэтому норму оборачиваемости для данного товара установили 6,67.

Товары Б и Д являются менее оборачиваемыми.

Товар Б идет долго, максимальный срок доставки — три месяца, прочими неблагоприятными факторами могут оказаться проблемы на таможне, поломка транспортных средств, поэтому такому товару устанавливают норму оборачиваемости 1,67.

Срок доставки товара Д — два месяца, к неблагоприятным факторам относится возможная задержка товара на таможне, поэтому норма оборачиваемости данного товара 2,35.

СТРУКТУРА ТОВАРНОГО ЗАПАСА

Товарные запасы можно условно разделить на три основные группы:

  • основной запас;
  • временный запас;
  • вынужденный запас.

Основной товарный запас служит для обеспечения продаж в соответствии с планом и состоит из двух частей:

  • рабочий запас — необходим для выполнения плана. У производственной компании размер рабочего запаса зависит от выпуска готовой продукции и времени реализации ее покупателю, у торговой компании — от того, какими партиями поступает товар от поставщика, а также от времени доставки и реализации товара;
  • страховой запас — нужен для того, чтобы компенсировать неопределенности, связанные с возможным увеличением фактических продаж сверх плана или с задержками выпуска продукции/поставок товаров.

Временный товарный запас — это избыточный запас, который создается на конкретный срок и состоит из трех основных видов:

  • сезонный запас — создается в период сезонного роста потребления на рынке (в течение сезона его следует реализовать);
  • маркетинговый запас — создается в период проведения маркетинговых акций (в ходе акций эти запасы реализуются);
  • конъюнктурный запас — в основном создают торговые организации, чтобы получить дополнительную прибыль за счет разницы между старой и новой ценой приобретения (компания оставляет часть приобретенного ранее товара по более низкой цене и выбрасывает его на рынок, когда цены на этот товар у поставщиков повышаются).

Вынужденный товарный запас возникает при затаривании склада. К нему относятся неликвидные товары (товары нормального качества, но в объеме, который трудно относительно быстро реализовать).

Необходимый уровень продаж обеспечивает только основной запас, поэтому расчет оборачиваемости товаров строится именно на нем.

Важная деталь: чтобы избежать дефицита или затаривания склада готовой продукцией, необходимо определить целевой уровень основного запаса.

Счета учета запасов организации. Формула расчета величины запасов

Поскольку запасы организации включают в себя множество различных видов, то и счетов их учета достаточно много. Чтобы рассчитать величину запасов для отражения в отчетности, необходимо собрать информацию по следующим счетам:

  1. Счет 10. На нем собирается информация о стоимости тех материальных ресурсов, которые участвуют в производстве продукции. Сюда относится сырье, из которого производится продукция, горючее, запасные части, тара, инвентарь и другое подобное имущество. Здесь же учитывается спецодежда
  2. Для животноводческих организаций актуален счет 11, который учитывает животных, находящихся на балансе
  3. При приобретении запасов, в зависимости от положений учетной политики, могут использоваться счета 15 или 16. При поступлении запасов от поставщиков в этом случае делается проводка Д15(16) К60. После постановки на учет, например, топлива, делается запись Д10 К15(16). Но поскольку такой способ ведения учета достаточно громоздкий и появляется промежуточная проводка, это счета зачастую не используют
  4. В расчете участвуют счета, отражающие наличие полуфабрикатов или брака – счета 21 и 28 соответственно. Суммы по ним необходимо принять во внимание при расчетах
  5. Информация по разным видам производств собирается на счетах 20, 23 и 29
  6. Следующая большая группа, по которой собирается информация при расчете данных для строки 1210 баланса, касается товаров и уже произведенной продукции. Сюда включаются счета 41, 42, 43, 44, 45
  7. Кроме того, при расчетах берется во внимание сумма по счету 97, но не вся, а только та, что касается списываемых в течение года расходов

Отдельного внимания заслуживает счет 14. В учетной политике организации может быть записано условие о создании специального резерва для снижения стоимости запасов. Такой резерв создается в конце года, перед формированием баланса. Это происходит в том случае, если стоимость запасов по учетным ценам выше, чем по рыночным. То есть величина резерва – это разница между учетной и рыночной стоимостью, умноженная на количество запасов.

Создание такого резерва отражается Д91 К14, а его списание Д14 К91.

Отражение стоимости готовой продукции в балансе

Готовая продукция, которую произвела компания, учитывается на счете 43. Она является одной из составных частей запасов организации и в соответствии с этим, показывается в балансе по фактической себестоимости.

Однако здесь есть нюанс. До тех пор, пока продукция не прошла все стадии производства невозможно вычислить фактические затраты на ее создание. В связи с этим, в организациях принято в течение месяца вести учет такой продукции в учетных ценах, которые выбраны компанией. По итогам месяца, после проведения всех операций, собираются фактические затраты на производство и происходит корректировка стоимости продукции.

При этом делаются следующие записи:

  • Учетная стоимость продукции может отражаться Д43 К40 или Д43 К20(20, 29). Какой именно способ выбрать, решает сама организация
  • Разница учетной стоимости от фактической отражается Д40 к20(23, 29) или Д43 К20 (23, 29). Проводка выбирается в зависимости от того, какой способ учета был выбран

После того, как продукция реализована и списана в учете, появляется остаток, сумма которого должна быть отражена в строке 1210.

Незавершенное производство в годовой отчетности компании

Все то, что было недоделано в отчетном периоде, является незавершенным производством. Это продукция, которая не прошла все ступени производственного процесса или контроль по качеству, недооказанные услуги.

Незавершенные процессы отражаются на счетах 20, 23, 29, 44, 46. Соответственно, остатки по этим счетам и будут являться величиной незавершенного производства.

По общему правилу объем незавершенного производства нужно отразить в строке 1210.

Кроме того, есть возможность выделить отдельную подстроку, если сумма действительно велика.

Если производство очень продолжительное, то информацию о незавершенном производстве можно отражать в первом разделе баланса.

Пример расчета величины запасов для отражения в балансе

Приведем простой практический пример по расчету значения строки 1210 баланса. Исходные данные компании приведем в таблице. Предполагается, что начальных остатков не имеется.

Счет учета Оборот сальдо
Дебет Кредит Дебет Кредит
10 29000 17000 12000
20 305000 300000 5000
41 200000 150000 50000
42 150000 200000 50000
44 250000 200000 50000
45 20000 15000 5000

Исходя из приведенных данных и руководствуясь формулой расчета, в строку 1210 необходимо записать итоговое значение – 72000 рублей:

12000 + 5000 + 50000 – 50000 + 50000 + 5000 = 72000 рублей

Еще один момент. Во многих компаниях есть страховки, которые учитываются как расходы будущих периодов. Например, 1 октября была застрахована машина. Стоимость страховки составила 12000 рублей. Эти расходы равными долями ежемесячно включаются в расходы. Поэтому ежемесячная сумма составит 1000 рублей (12000/12мес.). До конца года спишется 3000 рублей (1000*3мес.). На следующий год переносится остаток в размере 9000 рублей (12000-3000). Эту сумму необходимо записать в строку 1210.

Вопросы по рассматриваемой теме

Вопрос 1

Что делать, если у организации нет складского помещения и запасы хранить негде?

Такая ситуация встречается не так часто. Если так получилось, то все необходимые материалы покупаются под конкретную работу и сразу используются. В конце года все остатки по максимуму списываются, чтобы у проверяющих не возникали лишние вопросы. В остатках можно безопасно оставлять только специальную одежду, так как она используется работниками и не требует места хранения.

Вопрос 2

По какой строке баланса указываются расходы будущих периодов?

Все зависит от того, на какой срок они рассчитаны. Если такие расходы ограничиваются рамками 12 месяцев, то их величина отражается по строке 1210. Если же расходы рассчитаны на более длительный срок, то их нужно указывать в составе внеоборотных активов.

Запасы имеет каждая организация, они играют большую роль в деятельности предприятия. Понятие запасов очень широкое и нужно знать специфику их учета. Наличие такого имущества увеличивает стоимость активов, в числе прочих факторов говорит об устойчивости компании. Кроме того, запасы являются достаточно ликвидным активом и в случае необходимости могут оперативно обернуться в деньги.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЦЕЛЕВОГО УРОВНЯ ЗАПАСОВ

Определение целевого уровня запасов строится на периодичности поставок готовой продукции заказчику. Покупатели приобретают у компании необходимое количество товара, а она восполняет распроданные запасы до целевого уровня с определенной периодичностью.

Целевой уровень определяется по среднему объему потребления продукции за срок пополнения плюс страховой запас. Многие компании определяют страховой запас в процентном отношении от общего запаса, обычно это 20–30 % от общего запаса.

Покажем на примере, как определить целевой уровень пополнения запасов готовой продукции.

ПРИМЕР 6

На складе готовой продукции производственной компании есть товар «А», который реализуется в течение двух недель. Компания определила средний объем продаж исходя из продаж за последние три месяца.

В предыдущие три месяца клиентам было отгружено в среднем 300 штук товара за две недели, то есть 300 шт. — это средний объем потребления продукции за две недели. Допустимое отклонение от среднего показателя компания приняла равным ±50 шт.

Соответственно, целевой уровень пополнения запасов будет 350 шт. (300 + 50) плюс страховой запас, который составляет 20 % от целевого запаса и равен 70 шт. (350 шт. × 20 %). Отсюда целевой уровень запаса товара «А»:

350 шт. + 70 шт. = 420 шт.

Итак, установлен целевой уровень запаса товара «А», контрольный период — две недели. В результате реализации товара в течение первых двух недель января его запас по данным складского учета падает до 300 шт. (текущий уровень).

По истечении двух недель текущий уровень запаса сравнивается с целевым и выясняется, что для пополнения целевого уровня необходимо выпустить 120 единиц товара (420 – 300) за две недели. Оставшиеся две недели января уровень товара падает до 290 шт. Значит, до целевого уровня нужно 130 шт. (420 – 290).

Наличие товара или готовой продукции выше целевого уровня считается излишком. Излишний товарный запас может быть оборачиваемым, но слишком большим. Тогда снижается объем закупок или объем выпуска такого товара.

Излишний товарный запас может иметь медленную оборачиваемость. В таком случае нужно снизить цену и стимулировать продажи (например, предоставлять скидки). Бывает, излишний товар не продается совсем. Если расход товара за три-четыре месяца не производился, он попадает в категорию «мертвого» товара.

СТИМУЛИРОВАНИЕ ПРОДАЖ

От излишнего товара, который реализуется очень медленно, можно избавиться с помощью распродаж.

Распродажа — реализация какого-либо товара по сниженным ценам. Это организованный процесс, направленный на снижение цен на товары разных категорий, целью которого является сбыт неликвидных товаров и освобождение складских площадей.

При распродаже компания недополучает прибыль, однако при этом высвобождаются средства и вкладываются в оборачиваемый товар. В результате повышается оборачиваемость, увеличивается доход, уменьшается потребность в привлеченных средствах.

ПРИМЕР 7

Компания произвела к весенне-летнему сезону большую партию садового инвентаря и активно продавала его весной и летом. К концу сезона продажи резко сократились, так как спрос упал. На складе оставалось довольно большое количество нераспроданного садового инвентаря, и руководство компании приняло решение провести распродажу этого товара под девизом «Все по 100 рублей».

Секаторы, тяпки, садовые ножницы объединили в одну группу по признаку «все по 100 руб.». Они продавались в лотках.

Кроме садового инвентаря, в распродаже участвовали товары из группы «ручной инструмент» и хозяйственные товары, закупленные у поставщиков по выгодной цене. До распродажи цена некоторых инструментов была 95–97 руб.

В результате проведенной распродажи компания не получила большого убытка, практически весь садовый инвентарь был раскуплен.

По товарам, которые нужно распродать, можно провести акции с предоставлением скидок.

ПРИМЕР 8

Торговая компания производит акриловые раковины. Из-за некорректно составленного производственного плана раковин произвели больше, чем имели заказов. Для снижения остатков по данным товарам провели акцию в течение месяца.

Себестоимость одной раковины составляла 1200 руб., продажная стоимость — 1500 руб.

На время проведения акции была установлена скидка 25 % от продажной цены. Новая цена составила 1125 руб. (1500 руб. × 25 %). Отсюда убыток с единицы проданного изделия:

1200 руб. – 1125 руб. = 75 руб.

Хотя компания понесла определенный убыток, она получила положительные результаты:

  • высвободились денежные средства, вложенные в изготовление и хранение данной продукции;
  • организация приобрела имидж производителя с низкой стоимостью акриловых раковин, чем привлекла новых покупателей и увеличила выручку.

Неликвидные товары можно использовать в качестве подарков при покупке товаров с высокой наценкой или для стимулирования продаж других товаров.

ПРИМЕР 9

Компания реализует мобильные телефоны и аксессуары к ним. Часть аксессуаров продается с большим трудом или вообще не продается. Было решено неликвидные аксессуары — наклейки, автомобильные держатели, чехлы дарить при покупке мобильных телефонов стоимостью от 4500 руб.

Такие подарки в соответствии с маркетинговой политикой посчитали расходами на рекламную кампанию по продвижению товаров. Так компания смогла избавиться от части неликвидного товара.

Избавление от неликвидов — всегда творческая задача, и в каждом случае она должна решаться индивидуально.

Увеличение количества готовой продукции на складе, уменьшение отгрузки товаров свидетельствует о затрудне­ниях, возникающих при их сбыте. С одной стороны, это может быть увеличение некачественной продукции, а по­тому нереализуемой. С другой стороны, это свидетельст­вует о плохой работе маркетинговой службы, плохо изу­чающей рынки сбыта и требования покупателей к товару.

Пассивная часть ба

ланса характеризуется уменьшением удельного веса собственного капитала. Доля собственного капитала в общем объеме источников средств снизилась с 89,24% на начало года до 83,75% на конец года. Заем­ные средства, увеличились на 222506 руб. Их доля на ко­нец периода возросла на 5,49% Таким образом, увеличе­ние объема финансирования деятельности предприятия на 160% (222506 : 138911х100) обеспечено заемными средст­вами и не обеспечено собственным капиталом (собствен­ными источниками финансирования).

Следует обратить внимание на состав заемных средств. Произошел значительный рост в отчетном периоде креди­торской задолженности, (увеличение составило 222506 руб.).

После общей характеристики имущественного положения и структуры капитала следующим шагом в анализе является исследование абсолютных показателей, отражающих сущ­ность финансовой устойчивости предприятия. Смысл этой работы — проверить, какие источники средств и в каком объеме используются для покрытия активов.

Собственные оборотные средства используются для покры­тия материально-производственных запасов. Запасы, кроме того, могут формироваться также за счет краткосрочных кредитов банков и займов, а также кредиторской задол­женности по товарным операциям (приложение 1, сумма строк 611,612, 621, 622, 627). AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA

Таким образом, общая сумма источников формирования ма­териально-производственных запасов будет определяться по формуле

Собственные оборотные средства = Текущие активы Кратко­срочные обязательства.317500 – 392079 = -74579 – на на­чало;

635259 – 614585 = 20674 – на конец.

Собственные оборотные средства используются для покры­тия материально – производственных запасов. Общая сумма источников формирования материально – производственных запасов определяется по формуле:

-74579 + 119113 + 1905 = 46439 – на начало;

20674 + 204762 + 1048 = 226484 – на конец.

Анализ финансового положения «Комкор”.

Финансовое положение предприятия характеризуется двумя группами показателей:

а) показатели ликвидности;

б) показатели финансовой устойчивости.

Показатели ликвидности.

Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически доста­точном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных кон­трактами. Платежеспособность означает наличие у пред­приятия денежных средств, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного по­гашения. Таким образом, основными признаками платеже­способности являются:

а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;

б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Исследуемое предприятие, на первый взгляд, неплатеже­способно, т.к. оно не обладает вышеперечисленными при­знаками.

Чтобы с достаточной долей уверенности говорить о финан­совом состоянии «Комкор”, необходимо оценить и проана­лизировать его с помощью таблиц и расчета коэффициен­тов.

Оценка ликвидности и платежеспособности может быть вы­полнена с определенной степенью точности. В рамках экс­пресс-анализа платежеспособности обращают внимание на статьи, характеризующие наличные деньги в кассе и на расчетных счетах в банке, т.к. они выражают совокуп­ность наличных денежных средств, т.е. имущества, кото­рое имеет абсолютную ценность. Эти ресурсы наиболее мо­бильны, они могут быть включены в финансово-хозяйствен­ную деятельность в любой момент. Искусство финансового управления как раз и состоит в том, чтобы держать на счетах лишь минимально необходимую сумму средств, а ос­тальную часть, которая может понадобиться для текущей оперативной деятельности, — в быстрореализуемых акти­вах.

Показатели ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.

Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени, поскольку в состав текущих активов входят раз­нородные оборотные средства, среди которых имеются как легко реализуемые, так и труднореализуемые для погаше­ния внешней задолженности.

В практике проведения финансового анализа используются следующие показатели:

· коэффициент текущей (общей) ликвидности или коэффици­ент покрытия;

· коэффициент быстрой ликвидности или «критической оценки”;

· коэффициент абсолютной ликвидности.

Коэффициент текущей (общей) ликвидности отражает, дос­таточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обя­зательств в течение предстоящего года.

К тек.ликв. = текущие активы / краткоср.обязательства

317500 / 392079 = 0,81 – на начало;

635259 / 614585 = 1,03 – на конец.

В нашем примере коэффициент текущей ликвидности соста­вил по состоянию на начало и конец года соответственно 0,81 и 1,03. Это свидетельствует о том, что находящиеся у предприятия оборотные средства с трудом позволяют по­гасить долги по краткосрочным обязательствам.

Однако не все активы имеют одинаковую степень ликвидно­сти, а, следовательно, не могут быть реализованы в срочном порядке. В результате возникает угроза финансо­вой стабильности предприятия.

Коэффициент быстрой ликвидности или «критической” оценки определяется как отношение ликвидной части обо­ротных средств (т.е. без учета материально-производст­венных запасов) к текущим обязательствам.

К быстрой ликв. = ликвидные активы / краткоср. обяза­тельства

6069 / 392079 = 0,015 – на начало;

7834 / 614585 = 0,013 – на конец.

В нашем примере в начале года он был равен 0,015, а к концу года снизился до 0,013. Это свидетельствует о том, что для погашения краткосрочных долгов ликвидных активов недостаточно и, в случае необходимости, пред­приятие будет вынуждено расплачиваться за счет товарно-материальных запасов.

Наиболее ликвидными статьями оборотных средств являются денежные средства, которыми располагает предприятие на счетах в банке и в кассе, а также в виде ценных бумаг. Отношение денежных средств к краткосрочным обязательст­вам называется коэффициентом абсолютной ликвидности. Это наиболее жесткий критерий платежеспособности, пока­зывающий, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно,

К абсол.ликв. = денежные средства + краткосрочные фи­нансовые вложения / краткосрочные обязательства

91 / 392079 = 0,0002 – на начало;

58 / 614585 = 0,00009 – на конец.

Страница: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Другие рефераты на тему «Экономика и экономическая теория»:

  • Определение стоимости производственных фондов
  • Земля как фактор производства
  • Влияние международной миграции на рынки труда
  • Товар
  • Анализ использования материальных ресурсов предприятия

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *