Бюджетное планирование

Успех бизнеса в сегодняшних непростых условиях немыслим без продуманного финансового плана и бюджета. Не имея точного и исчерпывающего представления об объемах денежных поступлений и расходов в текущий момент и в перспективе, руководство компании в самом худшем случае рискует оказаться в ситуации банкротства. Так что финансовое планирование и прогнозирование, а также бюджетирование — неотъемлемые компоненты менеджмента на любом предприятии. В статье раскрываем эти понятия, объясняем взаимосвязь и разницу между ними. Рассказываем и об эффективных методах организации финансового планирования.

Что такое финансовое планирование и в чем его отличия от бюджетирования

Говоря о финансовом планировании и бюджетировании, многие путают эти понятия. Действительно, между ними существует неразрывная связь, но смешивать их неправильно.

Финансовое планирование можно описать как стратегию, направленную на распределение денежных ресурсов — и текущих, и ожидаемых — для обеспечения потребностей предприятия. То есть общая его цель — рассчитывать расходы таким образом, чтобы бизнес мог уверенно развиваться и приносить прибыль, исполнять обязательства перед государством, клиентами, кредиторами и так далее. В финансовых планах отражаются источники доходов, цели расходов, графики платежей и поступлений за определенный (долгосрочный) период.

Расчеты при финансовом планировании базируются на достоверных данных, таких как бухгалтерская отчетность, инвестиционные программы, производственные сметы и другие. К примеру, вы точно знаете сумму, которую заплатит клиент по условиям заключенного контракта, или размер дивидендов от сделанных инвестиций. Известны и сроки поступления денег из этих источников. Все это позволяет с высокой точностью планировать расходы на довольно долгий период (до нескольких лет).

У финансового прогнозирования похожая функция — распределение средств с учетом обеспечения потребностей компании. Но, в отличие от планирования, прогнозирование оперирует не точными, а предполагаемыми данными. Например, на основе анализа рынка можно сделать предварительный вывод о скором росте цен на производимый товар, но достоверно этого утверждать нельзя. Такие неопределенные данные могут служить источником прогнозов, но не планов.

Бюджетирование же — составной элемент финансового планирования, один из его инструментов. Это система управления денежными ресурсами компании, ее доходами и расходами, рассчитанная на короткий период (как правило, до года). Отличительная особенность бюджетирования в том, что в нем заложена возможность контроля экономического положения и количественных результатов работы предприятия.

В соответствии с разработанной финансовой стратегией формируется структура бюджетов — планов поступлений и затрат — по разным направлениям бизнеса, подразделениям, отдельно взятым проектам. Устанавливаются желаемые значения показателей. По мере исполнения бюджетов производится учет операций. Далее с помощью план-фактного анализа отслеживается эффективность. Выясняется, соответствуют ли реальные показатели запланированным значениям, и, если нет, устанавливаются причины расхождений. На основе сделанных выводов вносятся коррективы в существующую систему управления денежными ресурсами.

Таким образом, можно сказать, что если финансовое планирование ставит общие цели, то бюджетирование позволяет разработать практические способы их достижения. Эти направления работы взаимосвязаны: одно не может существовать без другого.

На заметку

Бюджетирование не только помогает контролировать использование ресурсов компании, но и служит инструментом управления персоналом. Когда у сотрудников есть четкий план, они хорошо понимают, к каким показателям нужно стремиться и что для этого делать. Благодаря бюджетированию на предприятии устанавливается финансовая дисциплина.

Задачи бюджетирования и прогнозирования

Мы выяснили, что общая цель финансового планирования и, в частности, бюджетирования состоит в том, чтобы обеспечить равновесие между денежными ресурсами и потребностями организации в них, а также подобрать наиболее выгодные способы распределения средств. Для этого нужно решить множество отдельных задач. Финансовое планирование на предприятии дает возможность:

  • определить скрытые резервы, с помощью которых можно повысить прибыль компании (например, более эффективно использовать производственные мощности, улучшить качество производимого товара);
  • выяснить, какие направления работы приносят предприятию максимальный доход;
  • соотнести денежные ресурсы с производственным планом, сделать выводы о том, достаточно ли у компании средств для реализации всех показателей;
  • обеспечить исполнение обязательств перед государством, кредитными организациями, поставщиками, клиентами (своевременную выплату налогов, погашение долгов);
  • определить финансовые риски и найти способы их уменьшения;
  • понять, есть ли у предприятия необходимость во внешнем финансировании;
  • установить контроль за работой каждого подразделения, оперативно отслеживать результаты.

Бюджетирование как инструмент финансового планирования решает особые задачи:

  • Составление планов показателей на ограниченный временной период (обычно на год) по каждому направлению работы компании. Бюджетная структура определяется особенностями конкретного бизнеса. На разных предприятиях, кроме основных бюджетов (доходов и расходов, движения денежных средств, прогнозного баланса), разрабатываются многочисленные дополнительные планы и сметы — на продажи, на производство, на амортизацию, на налоги, на отдельные проекты и так далее.
  • Обеспечение взаимосвязи между бюджетами. Благодаря этому все подразделения компании согласованно работают для достижения совместных целей.
  • Разделение ответственности. За счет планирования бюджетов удается четко разграничить сферы деятельности: каждый сотрудник занят своим делом, никому не приходится выполнять чужую работу.
  • Контроль реализации бюджетов с помощью план-фактного анализа. Реальные данные, полученные за исследуемый период, сопоставляются с плановыми показателями, выясняется, есть ли между ними расхождения. Такое сравнение позволяет понять, какие бизнес-процессы требуют оптимизации и что именно нужно сделать в первую очередь.

Виды планирования и подходы к управлению

В экономике принято различать виды финансового планирования по разным признакам. Самая известная классификация учитывает такой критерий, как сроки. С этой точки зрения финансовое планирование и прогнозирование на предприятии может быть стратегическим, текущим и оперативным.

На заметку

Виды планирования можно классифицировать и по другим признакам. Например, они различаются в зависимости от объекта. По этому критерию выделяют собственно финансовое и налоговое планирование. Цель последнего — любыми законными путями сократить расходы организации, связанные с обязательными выплатами в бюджет. Налоговое планирование, в свою очередь, тоже бывает стратегическим и текущим.

Стратегическое планирование — самое долгосрочное (в среднем до пяти лет). Его функция — установить тенденции развития компании на длительный период и определить пути достижения намеченных целей. В ходе стратегического планирования выясняется необходимость предприятия в финансировании, устанавливаются способы привлечения ресурсов, прогнозируются результаты.

Текущее планирование рассчитано на срок до года. За его основу берется разработанная финансовая стратегия. Далекоидущие цели разбиваются на промежуточные, для их достижения составляются годовые планы расходов и прибылей. Получается, что в качестве основного инструмента текущего планирования как раз и выступает бюджетирование.

Оперативное планирование — нижний уровень постановки задач. Оно подразумевает разработку конкретных алгоритмов (планов, графиков) для сотрудников подразделений и рассчитано на срок до трех месяцев. В рамках оперативного планирования осуществляется и контроль за выполнением заданий.

Методы финансового планирования

Существуют разные подходы к выработке финансовой стратегии и построению структуры бюджетов. Экономика оперирует большим количеством методов финансового планирования и прогнозирования. Одни из них базируются на интуиции и логике, другие пользуются средствами математики. Соответственно, они различаются по степени точности и сфере применения. Вот лишь некоторые методы финансового планирования на предприятии.

Экспертные оценки. В основу этого подхода положены мнения специалистов в той или иной области. Сами методы различны — интервью, анализ (когда прогноз составляет сам эксперт), «мозговой штурм» и другие. Коллективные экспертные оценки точнее, чем индивидуальные, так как они позволяют с помощью математических вычислений определить степень согласованности мнений и, следовательно, получить наиболее достоверные результаты.

Методы экстраполяции основаны на определении тенденций развития объекта планирования. Изучается предшествующий и текущий опыт, по итогам исследования выводятся устойчивые закономерности. Предполагается, что объект и в будущем поведет себя аналогичным образом. При вычислениях учитываются и другие факторы, способные повлиять на динамику процесса.

Методы моделирования предполагают построение математических моделей на основе изучения прогнозируемого объекта, определения его характерных признаков.

Нормативный метод учитывает существующие нормы (например, расход сырья на производство того или иного объема продукции). Эта информация используется для расчета потребностей предприятия в ресурсах.

Балансовый метод заключается в установлении равновесия между источниками поступления ресурсов и направлениями их расходования. Эти отношения выражаются в количественных показателях.

Финансовое планирование деятельности необходимо любому бизнесу независимо от масштабов. Без этого невозможно адекватно оценить перспективы развития, определить допустимые объемы затрат, приоритетные направления использования денежных ресурсов, потребности в инвестициях.

Кому можно доверить финансовое планирование для компании?

Учитывая сложность методов финансового планирования, понятно, что силами самой организации решить эту задачу вряд ли возможно. Кого выбрать в качестве поставщика услуги? Консультирует Марко Кошир, директор департамента услуг CFO компании SCHNEIDER GROUP:

«Планирование и прогнозирование — важная составляющая системы финансового менеджмента, необходимая любой компании, чья цель — приумножение прибыли. Но эта задача по силам только профессионалам в области управления финансами. Содержать таких специалистов в штате может позволить себе далеко не каждая организация. Намного выгоднее обратиться к внешним консультантам, которые полностью возьмут на себя функции CFO и будут нести ответственность за результат.

Почему именно SCHNEIDER GROUP? Хотя бы потому, что мы работаем уже более 16 лет и свой успех нам доверяют более 500 клиентов, среди которых и представители российского бизнеса, и международные компании. У SCHNEIDER GROUP 11 офисов в восьми странах и более 500 сотрудников.

Мы оказываем широкий спектр услуг: можем полностью организовать бизнес клиента или наладить процесс управления отдельными аспектами, например поставить систему бюджетирования или налогового планирования».

P. S. SCHNEIDER GROUP работает с 2003 года, оказывает услуги CFO, IT, финансового и юридического консультирования российским и международным компаниям.

Шаг 1. Планирование доходов

Думая о том, как составить личный финансовый план, всегда нужно начинать с планирования доходов. Именно доходы будут вашей отправной точкой, от которой вы начнете более сложный и кропотливый процесс — планирование расходов.

Доходы нужно планировать максимально реалистично, не завышая и не занижая. Например, если вы получаете зарплату, и точно знаете, что в следующем году вам ее повысят на какую-то сумму — запланируйте это, если не уверены в том, что повысят — лучше не надо планировать (если что — будет «приятным сюрпризом», который позволит лучше выполнить финансовый план).

Если у вас есть пассивные доходы, например, от действующего банковского вклада, их можно спланировать с высокой долей точности. Если это какие-то сложно прогнозируемые доходы (от бизнеса, инвестирования и т.д.), запланируйте наиболее реальную, среднюю их величину. Также при планировании доходов необходимо учесть доходы от реализации личных активов, если таковая планируется.

Шаг 2. Планирование расходов

После того, как запланированы доходы, можно переходить к планированию своих расходов. Для этого очень хорошо уже заранее иметь под рукой нынешнюю структуру расходов, чтобы знать, сколько денег на какие статьи затрат уходит сейчас.

Далее нужно учесть примерный уровень реальной инфляции и запланировать расходы с поправкой на нее.

Планирование расходов необходимо осуществлять в порядки приоритетов: от самых важных и срочных до самых неважных и несрочных. В моем понимании, приоритет должен быть таков (по мере убывания важности):

  1. Погашение долгов (если таковые имеются);
  2. Создание финансовых активов (резервы, сбережения, капитал);
  3. Покупка крупных материальных активов (недвижимость, авто, мебель, техника, ремонт и т.п.);
  4. Обязательные постоянные расходы (коммунальные и пр.);
  5. Обязательные переменные расходы (питание и пр.);
  6. Непредвиденные расходы (обязательно нужно учесть эту статью затрат — не менее 5% от всех расходов);
  7. Отдых и развлечения.

То есть, в своем личном финансовом плане сначала нужно расставить самые важные и необходимые расходы, потом менее необходимые, и т.д., распределив на наименее важные статьи затрат уже то, что останется (а если ничего не останется — то ничего не нужно на них выделять).

Планировать расходы необходимо так, чтобы по итогам каждого месяца иметь положительный финансовый результат (доходы минус расходы). Причем, нарастающим итогом, то есть, если по итогам месяца остается положительный остаток — он учитывается далее в итоге следующего месяца. Таким образом, благодаря переходу остатка, можно накопить деньги на какие-то крупные траты, которые невозможно осуществить за счет доходов одного месяца.

Личный финансовый план, пример

А теперь давайте рассмотрим, как составить финансовый план на год на примере. Все то, о чем я писал выше, я превратил в реальные цифры в тыс. ед. и составил в Excel таблицу с формулами подсчета, которую и предлагаю вашему вниманию (кликните по изображению, чтобы увеличить):

Заметьте, что в финансовом плане на каждый месяц и на год в целом я сделал 2 колонки: план и факт. План мы заполним сразу, а факт будем вносить по мере реализации задуманного. Так мы всегда, на каждом этапе будем видеть, насколько мы «вписываемся» в запланированный бюджет, в свой финансовый план.

В примере рассматриваем обычную семью, в которой основным доходом мужа и жены является заработная плата. Согласно имеющимся прогнозам, планируется ее небольшое постепенное повышение, а также в декабре муж традиционно получает большую премию (почти двойную зарплату). Все это вносим в личный финансовый план. Также семья имеет депозит в банке, с которого получает небольшой пассивный доход и который планирует пополнять накапливающимися сбережениями, небольшие подработки летом, и в июне планирует продать старый автомобиль. Все эти направления доходов тоже вносим в финансовый план на год, и подбиваем итог по доходам.

После этого начинаем планирование расходов. Как я уже писал, делаем это в порядке приоритетов, и сравнивая с данными прошедшего года. В данном случае мы в первую очередь планируем оставшееся погашение кредита (для этого нам достаточно будет первых трех месяцев), далее — ежемесячное создание сбережений. Также нам важно в конце года сделать небольшой ремонт (разобьем затраты на него на 4 месяца), а в августе семья планирует потратить крупную сумму на отпуск — ее тоже вписываем сразу (если не будет «вписываться» — далее можно корректировать).

Затем начинаем планировать все текущие расходы: коммунальные, питание, разное. В начале года планируем на эти статьи затрат примерно столько, сколько у нас уходило в последние месяцы прошлого года, затем постепенно увеличиваем суммы с поправкой на инфляцию. Коммунальные в отопительный сезон планируем больше, летом — меньше, учитываем предстоящее повышение тарифов.

Добавляем обязательные непредвиденные расходы (если их не будет — отлично, наш финансовый план перевыполнится, но если возникнут — средства на них всегда будут в наличие), оставляем небольшие ежемесячные расходы на отдых и развлечения. Нам осталось запланировать покупку одежды и обуви: планируем это на те месяцы, которые позволяют это сделать, в которых минимальны расходы по другим статьям и образуется большой накопительный остаток.

Все, наш личный финансовый план на год готов! Чтобы его составить, мне понадобилось не более получаса. Далее остается следовать намеченному плану, вносить фактические данные по итогам каждого месяца, взятые из домашней бухгалтерии, и реализовывать поставленные финансовые цели.

Реализовав свой личный финансовый план в примере, наша гипотетическая семья в следующем году:

При этом у нее всегда будут необходимые средства на питание, коммунальные услуги и прочие текущие расходы. В конце года образуется положительный остаток 20 тыс. ден. ед. А при отсутствии непредвиденных расходов финансовый план будет даже перевыполнен (дополнительно высвободится еще до 42 тыс. ден. ед.).

Теперь вы знаете, как составить финансовый план на год. Вы можете делать это, как я, в Excel или другом табличном редакторе (это удобно, т.к. можно забить все необходимые формулы для автоматизации подсчетов), в своей программе для домашней бухгалтерии, даже просто на бумаге, если все перечисленное выше для вас тяжело. Просто в этом случае придется потратить больше времени на подсчеты, но финансовый план все равно будет создан.

Желаю вам успешного финансового планирования, а главное — успешной реализации составленного финансового плана. Помните, что планировать финансы — всегда лучше, чем не планировать: так вы сможете достичь большего, затратив меньше, реализовать свои финансовые цели, быстрее рассчитаться с долгами, быстрее создать необходимые накопления, систематизировать и упорядочить личные финансы и семейный бюджет, исключить ситуации нехватки денег на что-то важное и необходимое.

Присоединяйтесь к числу постоянных читателей Финансового гения, и получайте еще больше полезной информации, которая научит вас грамотно обращаться с личными финансами. До новых встреч на страницах сайта!

Потенциальные сложности в процессе бюджетного планирования организации

Чаще всего в процессе бюджетного планирования организации сталкиваются со следующими сложностями:

  1. Длительностью процесса составления планов (к примеру, одна из организаций утвердила годовой бюджет к концу февраля планируемого года).
  2. Отсутствием единой системы отчетной и плановой документации в группе компаний, что может привести к суммированию зачастую несопоставимых данных.
  3. Проблемой согласования бюджетов (отсутствием инструментов и длительным сроком хождения документации между верхними и нижними уровнями, что приводит к ограничению времени, необходимого для окончательного согласования бюджетов).
  4. Существующими в организациях информационными системами, которые могут обладать множеством недостатков (к примеру, плохо настраиваемым импортом данных из других программных продуктов, ненадежно работающими системами, с повышением вероятности ошибок и длительностью их исправления) и отсутствием в организации достаточного количества сетей и компьютерной техники, что может затруднить обмен данными между структурными подразделениями, а также различными программными продуктами.
  5. Составленными оперативными бюджетами, не укладывающимися в стратегический план компании.
  6. Существенно отличающимися друг от друга плановыми и фактическими показателями, вызванными разрывом между бюджетным планированием организации и ее фактической деятельностью.

Читайте также: Что такое управленческий учет: 7 методов и 5 этапов создания

Типы бюджетов

Как правило, бюджет составляется на определенный период, например на год, квартал либо месяц. Для каждого из таковых периодов существует несколько типов бюджетов:

  • прогнозируемый или плановый;
  • реальный.

Первый тип бюджета является главным финансовым ориентиром для реализации оперативного управления.

Реальный бюджет, это такой тип бюджета, который строится уже на основании результатов деятельности после окончания указанного конкретного временного периода.

Прогнозируемый или плановый бюджет может строиться по определенной схеме. За основу берется годовой бюджет, и разрабатываются более подробные квартальные бюджеты. А на основании последних формируют помесячные бюджеты, которые, в свою очередь еще более детализированы. Средним банкам обычно рекомендуются формировать ежегодный бюджет и затем распределить его поквартально. Для более крупных же организаций это может существенно затруднится, поэтому таковым вполне приемлемо использование годового бюджета.

Если говорить о реальных бюджетах, то они формируются совершенно в обратном порядке. Задачей управления является максимально возможное сближение этих двух типов бюджетов.

Статьи управленческого учета

Одним из самых необходимых требований, которые выдвигаются к структуре бюджетов – служит их подробная постатейная детализация.

Это может означать индивидуально разработанную в целях бюджетного планирования систему признаков поступлений и расходов, или, так называемых статей. Зачастую для бюджетного планирования используются статьи управленческого учета. Система признаков не может строиться с применением стандартных признаков бухучета потому, что она должна быть наглядна и понятна. Общее количество таких признаков имеет строгое ограничение в виду того, что лишняя детализация существенно усложняет понимание и, соответственно, мешает наглядному оформлению бюджетов.

Разделение на конкретные статьи поступлений и расходов полностью зависит от ранее выбранной модели, а также утвержденных принципов бюджетного планирования ИТ. Для примера предлагается рассмотрение некоторых статьей расходов «верхнего уровня», которые определяются по следующим признакам:

  • аренда помещения либо содержание здания;
  • обслуживание имущества;
  • компьютерное и сетевое оборудование;
  • телекоммуникационная связь, локальная сеть, интернет, телефония;
  • программное обеспечение;
  • содержание персонала и заработная плата сотрудникам;
  • обучение и сертификация сотрудников;
  • консалтинговые и технические услуги;
  • административные расходы.

Указанные статьи – это далеко не полный список признаков. Он может расширяться как по количеству основных признаков, так и по степени детализации каждого из них в зависимости от собственных потребностей и особенностей предприятия.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *