Бухгалтерский баланс

Составление годового бухгалтерского отчета является завершающим этапом всего учетного процесса для организации в календарном году. Для обеспечения точности и полноты информации, включаемой в отчетные формы, необходима предварительная работа, заключающаяся в тщательной сверке данных синтетического и аналитического учета. Помимо того, необходимо по завершении годового цикла бухучета осуществить заключительные годовые записи, а также подсчет итогов и сальдо по счетам.

Бухгалтерский баланс является одной из форм бухгалтерской отчетности, порядок составления и представления которой утвержден нормативными документами. Он представляет собой свод в табличной форме данных о стоимости имущества, а также обязательствах организации.

По бухгалтерскому балансу можно оценить финансовое состояние организации, узнать, каким имуществом она обладает, а также то, сколько имеет долгов.

Структура бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс отражает имущество, капитал и обязательства организации в денежном выражении на определенную дату.

Составными частями данного документа являются:

  • актив (отражает имущество по видам и группам);
  • пассив (отражает собственный капитал и обязательства организации).

Актив и пассив всегда должны быть равны, именно в связи с этим данная форма отчетности называется балансом.

Актив

Включает 2 раздела:

Считается, что оборотные активы более ликвидны, нежели внеоборотные. Другими словами, они быстрее могут быть обращены в деньги.

Пассив

В отличие от актива баланса, показывающего то, каким имуществом владеет организация, в пассиве раскрываются источники формирования данного имущества.

Включает 3 раздела:

  • капитал и резервы (это собственные средства владельцев организации);
  • долгосрочные обязательства (это займы, кредиты и другая задолженность, имеющая срок погашения более одного года);
  • краткосрочные обязательства (это текущая задолженность перед поставщиками, работниками и др. – долги, которые подлежат выплате в течение одного года).

Зачем и кому необходим бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс является финансовым лицом организации. Благодаря нему те лица, которые уже имеют взаимоотношения с организацией либо планируют сотрудничество с ней, могут оценить финансовое положение данной организации.

Бухгалтерский баланс изучается банками для оценки кредитоспособности заемщика, а также сдается в налоговые и статистические органы. Кроме этого, документ представляется акционерам в качестве финансового показателя работы, проделанной руководством.

Обычно бухгалтерский баланс анализируется вкупе с еще одной формой бухгалтерской отчетности – отчетом о прибылях и убытках. Таким образом, выявляются все основные коэффициенты, которые характеризуют финансовое «здоровье» организации.

Три возможных состояния организации:

  • нейтральное (нет прибыли, но нет и убытка);
  • есть прибыль (накопления внутри организации);
  • есть убыток (нет средств для погашения обязательств, лежащих на организации).

Виды балансов

Существуют разные признаки, по которым подразделяются бухгалтерские балансы, к примеру по: времени (вступительные, начальные, промежуточные, заключительные, ликвидационные); полноте сведений (общие, частные).
Вступительный. Такой документ составляют в случае возникновения организации, утверждения фирмы, АО и др.
Начальный. Данный документ составляют каждый год для того, чтобы выяснить имущественное положение организации после ее годовой работы, а также определить качественный состав имущества. Составленный в конце отчетного года начальный баланс является конечным по отношению к истекшему году и начальным – к наступающему году.
Промежуточный. Этот вид баланса, называемый также проверочным, составляют ежеквартально, а в конце финансового года возможна его корректировка.
Заключительный. Такой документ, называемый также ликвидационным, составляют в случае прекращения деятельности организации. Составляется он особой ликвидационной комиссией.
Общий. Содержит сведения об имуществе, правах, а также обязательствах в целом всей организации.
Частный. В него включены сведения об имуществе, правах, обязательствах отдельной части организации.

Мы рады предложить свои бухгалтерские услуги, включая услуги по составлению бухгалтерского баланса. Обращайтесь!

Кто просматривает бухгалтерский баланс

Лиц, интересующихся балансом, можно подразделить на эти категории:

  • Внутренние пользователи. Это представители фирмы, ее работники, управленцы, собственники. То есть лица, входящие в штат компании.
  • Внешние пользователи. Лица, не работающие в компании. К примеру, это могут быть аудиторы, инвесторы.

Лица, просматривающие баланс, подразделяются на группы в зависимости от финансовой заинтересованности:

  • Прямая заинтересованность. Это лица, которые непосредственно заинтересованы в итогах деятельности организации. Это субъекты, извлекающие прибыль фактически или потенциально из доходов фирмы. К примеру, это инвесторы, банковские учреждения, кредиторы и дебиторы.
  • Непрямая заинтересованность. Это субъекты, интересующиеся финансовыми делами компании не из-за собственной выгоды, а для обеспечения интересов других лиц. К примеру, это может быть налоговая, правоохранительные службы, фондовые биржи.
  • Отсутствие финансового интереса. Это люди, интерес которых не касается итогов деятельности. К примеру, это аудиторы, аналитики, представители статистических служб, суды, СМИ.

Все приведенные категории лиц являются сторонними пользователями.

Способы представления

В прежние годы у организаций был выбор, каким способом представлять баланс в ИФНС: в бумажном виде или через интернет.
Но с отчетности за 2019 год такого выбора нет. Отныне у компаний есть только один вариант — сдать баланс по интернету (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота). Исключение сделано лишь для субъектов малого предпринимательства. Отчитаться за 2019 год они вправе как на бумаге, так и по ТКС. Баланс за 2020 год они будут сдавать, как и все остальные, по интернету. Такие изменения внесены в Закон о бухучете Федеральным законом от 28.11.18 № 444-ФЗ.
Получив отчетность, инспекторы анализируют ее. Они изучают активы и пассивы, и сопоставляют их с информацией, отраженной в налоговых декларациях. Структура бух баланса позволяет сотрудникам ИФНС составить общее представление о состоянии дел компании.

Как заполнять бух баланс по форме 1

В каждой строке баланса нужно указывать остаток по соответствующему счету, либо сумму остатков по нескольким счетам. К примеру, по строке «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проставляется сальдо по счету 19 с аналогичным наименованием. По строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» — сумма сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и некоторым другим.
Есть несколько основных правил, которых надо придерживаться при заполнении баланса:

  • дебетовые и кредитовые остатки по счетам показывать развернуто (не «схлопывать»);
  • основные средства и нематериальные активы отражать по остаточной стоимости (то есть по первоначальной стоимости за минусом амортизации);
  • товары для перепродажи показывать по закупочной стоимости (без торговой наценки), даже если их учет ведется по продажной цене;
  • данные об имуществе и обязательствах в годовом балансе подтверждать результатами инвентаризации.

СПРАВКА. Начиная с отчетности за 2019 год, данные по статьям бухгалтерского баланса заполняются строго в тысячах рублей (ранее можно было как в тысячах, так и в миллионах). Данные поправки в приказ № 66н внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н.

Балансовый отчет

«Бухгалтерский баланс» рассчитывается вместе с «Финансовым» и «Инвестиционным» планами. Выполнить расчет баланса можно из пункта главного меню: «Главное меню → Данные → Рассчитать». Тоже самое – F9. Баланс рекомендуется считать вместе с другими финансовыми отчетами!

Расчет баланса прерывается, если в «Отчете о движении денежных средств», в итоговых строках, есть отрицательные значения.

Бухгалтерский баланс (Balance sheet) в «Budget-Plan Express»

АКТИВЫ (ASSETS)

Текущие или оборотные активы (Current Assets)

Текущие или оборотные активы (Current Assets) – это активы, которые используются в производственной деятельности компании и погашаются в течение 12 месяцев или в течение одного операционного цикла, если он превышает 1 год.

    1. Денежные средства и их эквиваленты (Cash and cash equivalents). Учет денежных средств и их эквивалентов по МСФО ведется в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств». К денежным средствам относятся денежные средства в кассе и на банковских депозитах до востребования. Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные высоколиквидные инвестиции.

    2. Предоплаченные расходы (Prepaid expenses). Одной из традиционных составляющих статьи «РБП» являются авансы на оказание услуг. В отчетности по МСФО они отражаются в балансе по строке «Предоплаченные расходы». Такая формулировка позволяет правильно отразить суть произведенных затрат.

    3. Дебиторская задолженность (Receivables). Дебиторская задолженность в балансе – это актив, который показывает право компании-продавца на получение денежных средств от покупателя (прочих дебиторов в этой статье я не рассматриваю). В «Budget-Plan Express», как и до выхода МСФО IFRS 15, «дебиторская задолженность» – обозначение долгов покупателей за полученные товары и услуги (отложенные платежи).

    4. Запасы (Inventories). Запасы – активы, предназначенные для продажи или перепродажи, а также активы в форме сырья и материалов, предназначенных для использования в процессе производства. Порядок учета запасов регулируется IAS 2 «Запасы». Себестоимость запасов должна определяться методом ФИФО «первое поступление – первый отпуск» или методом средневзвешенной стоимости.

Внеоборотные активы (Non-current Assets)

Внеоборотные активы (Non-current Assets) — это материальные активы, приобретаемые компанией для производства и реализации продукции, срок использования которых превышает 12 месяцев.

    1. Основные средства и прочие внеоборотные активы (Property, plant and equipment). Учет основных средств, в соответствии с международными стандартами, регламентируется IAS 16 «Основные средства». Объект основных средств признается активом, если компания ожидает от него будущие экономические выгоды, и его себестоимость можно надежно определить, в которую включаются: непосредственно цена за вычетом скидок и налогов, затраты на доставку и удаление (демонтаж) объекта основных средств.

    2. Деловая репутация или оценка деловой репутации (Goodwill). Положительная разница (деловая репутация) рассматривается как надбавка к цене в ожидании будущих экономических выгод. Отрицательный гудвил возникает, когда продажная стоимость компании, меньше стоимости ее чистых активов. Гудвил отражается в качестве актива, который тестируется на предмет обесценения минимум ежегодно или чаще, при наличии признаков возможного обесценения. Иногда в балансе указывают: «Деловая репутация, возникшая при консолидации».

    3. Нематериальные активы (Intangible assets). Учет нематериальных активов по МСФО (intangible assets) ведется в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы» – идентифицируемый неденежный актив, не имеющий физической формы, который содержится для использования при производстве или предоставлении товаров и услуг, для сдачи имущества в аренду другим компаниям или для административных целей.

    4. Инвестиции в ассоциированные компании (Investments in associates). Учет ассоциированных компаний согласно МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия». Ассоциированная компания это компания, на деятельность которой инвестор оказывает значительное влияние, но которая не является ни дочерней компанией, ни совместным предприятием.

    5. Прочие активы (Other assets). Прочие финансовые активы, изменение справедливой (рыночной) стоимости которых, отражается на счете прибылей и убытков. Также в «Прочие активы» в «Budget-Plan Express» включены отложенные налоговые активы (Deferred profit tax assets).

КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (TOTAL EQUITY AND LIABILITIES)

Текущие (краткосрочные) обязательства

Текущие (краткосрочные) обязательства – это статьи пассива баланса, отражающие обязательства со сроком погашения не более одного года.

    1. Краткосрочные кредиты и займы (Short-term borrowings). В «Budget-Plan Express» кредиты и займы, выданные на срок менее одного (1) года.

    2. Кредиторская задолженность (Accounts payable). Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, в «Budget-Plan Express» — все отсроченные платежи. Согласно МСФО отражается в отчетности в соответствии с требованиями стандартов МСФО (IAS) 32, 39, МСФО (IFRS) 7. Торговая и прочая кредиторская задолженность являются финансовым обязательством.

    3. Текущие налоговые обязательства (Current tax liabilities). Текущие налоговые обязательства (активы) – налоговые обязательства за текущий и предыдущие периоды. Оцениваются в сумме, которая, как ожидается, будет уплачена налоговым органам (возмещена за счет налоговых органов) на конец отчетного периода.

    4. Резервы предстоящих расходов и платежей (Reserves for future expenses and payments). Согласно МСФО IAS (37) резервы для целей данного стандарта – это обязательства, с неопределенным сроком исполнения и/или обязательство неопределенной величины. В МСФО используется термин «резерв», и это вполне отвечает понятию «оценочное обязательство», которое используется в ПБУ.

    5. Прочие краткосрочные обязательства (Other short-term liabilities). Прочие краткосрочные обязательства не погашаются в рамках обычного операционного цикла, однако подлежат погашению в течение двенадцати месяцев.

Долгосрочные (не текущие) обязательства (Non-current / Long-term liabilities)

Долгосрочные (не текущие) обязательства – это обязательства, которые погашаются в течение срока, превышающего один год. Основными видами этих обязательств являются долгосрочные кредиты и займы.

    1. Долгосрочные кредиты и займы (Long-term borrowings). В «Budget-Plan Express» кредиты и займы, выданные на срок более одного (1) года.

    2. Отложенные налоги (Deferred tax). Отложенные налоги в российском учете регулируются ПБУ 18, а в МСФО IAS 12. Согласно этим стандартам, в МСФО использует балансовый метод расчета налогов, в РСБУ используется расчет отложенных налогов на основе ОПУ.

    3. Прочие долгосрочные обязательства (Other long-term liabilities).

Капитал и Резервы (Capital and Reserves)

Собственный капитал представляет собой одну из самых сложно интерпретируемых бухгалтерских категорий, так как, считается, каждая учетная теория дает собственную трактовку данному понятию. Капитал и резервы раскрываются по количеству акций: разрешенных к выпуску, выпущенных, оплаченных полностью и частично, находящихся в обращении по состоянию на начало и конец отчетного года. Заметьте, в «Budget-Plan Express» не оплаченные акции не указываются в балансе. МСФО требует раскрывать характеристики и назначение каждого резерва, созданного из капитала владельцев (собственников акций). Организации, не имеющие акционерного капитала (общества с ограниченной ответственностью или товарищества), отражают в балансе суммы долей в своем капитале, дивиденды и другие данные.

    1. Акционерный (уставный) капитал (Share capital). Акционерный (уставный) капитал организации определяет минимальный размер ее имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов. Организации, не имеющие акционерного капитала, отражают в балансе в строке «Акционерный (уставный) капитал» суммы долей в своем капитале.

    2. Резервный капитал (Reserve capital). Резервный капитал – часть имущества предприятия, предназначенная для покрытия его убытков. Резервный капитал может быть использован только на цели, предусмотренные законодательством и/или учредительными документами предприятия. Формирование резервного капитала может быть обязательным и добровольным.

    3. Добавочный капитал (Additional capital). Добавочный капитал – это часть собственного капитала предприятия, который образуется вследствие: получения эмиссионного дохода; поступления взносов учредителей (превышающих долю в объявленном уставном капитале); дооценки активов; безвозмездного получения активов; образования курсовых разниц при получении взносов в уставный капитал (в иностранной валюте); поступления средств на пополнение оборотного капитала.

    4. Накопленная прибыль / убыток (Accumulated profit / loss). Накопленная (нераспределенная) прибыль – это часть полученной в отчетном периоде прибыли, образовавшаяся после начисления налога на прибыль к уплате в бюджет и начисления дивидендов к выплате участникам. Соответственно, непокрытый убыток – это сумма, равная оценке потерь, понесенных предприятием в предыдущих отчетных периодах и непокрытых в текущем.

    5. Доля меньшинства (Minority interest). Доля меньшинства представляет долю чистых активов дочерней компании, не принадлежащих материнской компании ни напрямую, ни косвенно (через другие дочерние компании). В соответствии с п. 22 (с) МСФО (IAS) 27 доля меньшинства определяется как сумма доли меньшинства в чистых активах дочерней компании на дату приобретения (в соответствии с МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса») и изменения доли меньшинства после приобретения акций дочерней компании.

Структура и содержание таблицы «Бухгалтерский баланс»:

Название Содержание и источник данных
ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ (CURRENT ASSETS) = + + +
02 Денежные средства и их эквиваленты (Cash and cash equivalents) Баланс на конец периода (Отчет о движении денежных средств) ± Депозиты до востребования ± Краткосрочные высоколиквидные инвестиции (Инвестиционный план → Инвестиционные активы)
03 Предоплаченные расходы (Prepaid expenses) ± Предоплаченные расходы (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок)
04 Дебиторская задолженность (Receivables) Дебиторская задолженность (План дебиторской задолженности). Если метод признания выручки:
(1) по оплате = только НДС,
(2) по начислению = вся сумма дебиторской задолженности.
05 Запасы (Inventories) Запасы готовой продукции (План продаж → Учет запасов готовой продукции) + Материальные запасы (План закупок и нормативных затрат → Учет материалов) + Издержки отнесенные на запасы (План затрат на реализацию этапов производства → Отнесение издержек на запасы)
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ (NON-CURRENT ASSETS) = + + + +
07 Основные средства и прочие внеоборотные активы (Property, plant and equipment) Стоимость основных средств ± Результат переоценки основных средств (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) + Основные средства по договорам финансовой аренды (Финансовый план → Операционная и финансовая аренда) ± Стоимость основных средств и прочих активов (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок)
08 Деловая репутация (Goodwill) ± Деловая репутация (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок)
09 Нематериальные активы (Intangible assets) Стоимость нематериальных активов ± Результат переоценки нематериальных активов (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы)
10 Инвестиции в ассоциированные компании (Investments in associates) Покупка прав + Прочие поступления (Инвестиционный план → Инвестиционные активы)
11 Прочие активы (Other assets) Покупка прав собственности — Продажа прав собственности — Покупка прав + Вклад акционеров — Прочие поступления + Прочие поступление ценных бумаг + Стоимость переоценки ценных бумаг + Прочие размещения денежных средств и их эквивалентов — Прочие изъятие денежных средств и их эквивалентов (Инвестиционный план → Инвестиционные активы) ± Прочие финансовые активы (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) ± Прочие операции с добавочным капиталом (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок)
ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (CURRENT LIABILITIES) = + + + +
14 Краткосрочные кредиты и займы (Short-term borrowings) Задолженность по краткосрочным займам (Финансовый план → Кредитные продукты)
15 Кредиторская задолженность (Accounts payable) Текущая задолженность по прочим обязательствам (План оплаты кредиторской задолженности → Расчет кредиторской задолженности)
16 Текущие налоговые обязательства (Current tax liabilities) Текущая задолженность по налогам (План оплаты кредиторской задолженности → Расчет кредиторской задолженности)
17 Резервы предстоящих расходов и платежей (Reserves for future expenses and payments) Резервы под краткосрочные обязательства (Финансовый план → Резервы предстоящих расходов)
18 Прочие краткосрочные обязательства (Other short-term liabilities) Прочие краткосрочные обязательства (Настройки корректировок и баланса → Таблица баланса)
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (LONG-TERM LIABILITIES) = + +
20 Долгосрочные кредиты и займы (Long-term borrowings) Задолженность по долгосрочным займам (Финансовый план → Кредитные продукты)
21 Отложенные налоги (Deferred tax) ± Временные и постоянные разницы по отложенным налогам (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) ± Расходы по отложенному налогу (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок)
22 Прочие долгосрочные обязательства (Other long-term liabilities) Резервы по долгосрочным обязательствам (Финансовый план → Резервы предстоящих расходов) + Финансовая аренда основных средств (Финансовый план → Операционная и финансовая аренда) ± Прочие финансовые активы (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок)
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ (CAPITAL AND RESERVES) = + + + +
24 Акционерный капитал (Share capital) Оплаченный капитал — Изъятый капитал ± ПФО Оплаченный капитал ± ПФО Изъятый капитал (Финансовый план → Размещенные долевые инструменты) + Взнос акционеров (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) + Вклад акционеров (Инвестиционный план → Инвестиционные активы)
25 Резервный капитал (Reserve capital) Резервный капитал: процент (%) от прибыли или сумма (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок → Резервный капитал → поступление/списание)
26 Добавочный капитал (Additional capital) Результат переоценки основных средств + Результат переоценки нематериальных активов + Прочие поступления основных средств и нематериальных активов (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) + Прочие поступление ценных бумаг + Стоимость переоценки ценных бумаг (Инвестиционный план → Инвестиционные активы) ± Стоимость основных средств (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) ± Деловая репутация (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) ± Добавочный капитал → Прочие операции (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок)
27 Накопленная прибыль / убыток (Accumulated profit / loss) Чистая прибыль (Отчет о прибылях и убытках) ± Процент (%) от прибыли или сумма (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок → резервный капитал → поступление/списание) — Результат переоценки основных средств — Результат переоценки нематериальных активов (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы)
28 Доля меньшинства (Minority interest) Доля меньшинства в прибыли (Отчет о прибылях и убытках → строка Доля меньшинства) + Доля меньшинства в капитале ± ПФО Доля меньшинства в капитале (Финансовый план → Размещенные долевые инструменты)

() – в круглый скобках указан источник данных.

Применяемые и рекомендуемые процедуры и функции

  1. Если вы удалили часть данных по ошибке или выполнили действие, наносящее ущерб данным, нужно выйти из программы без сохранения: «Главное меню → Файл проекта → Выход без сохранения».
  2. Если вы завершаете работу с программой, сохраните изменения: «Главное меню → Файл проекта → Сохранить» (или Ctrl+S). Или используйте выход из программы с сохранением.
  3. Периодически выполняйте резервное копирование данных: «Главное меню → Файл проекта → Сохранение и резервирование» или Ctrl+Shift+S. Файл проекта сохраниться в папке «backup», имя проекта будет отображать дату и время сохранения. Для восстановления файла, просто скопируйте его в системную папку («BPlanExpress»).
  4. Если у вас несколько проектов (или вариантов расчета) создайте файл-шаблон, и, начиная новый проект, открывайте файл-шаблон, в котором сохранены ваши настройки или предварительные расчеты проекта, выберите пункт меню: «Главное меню → Файл проекта → Создать новый проект». Это позволит сократить время разработки проектов.
  5. ☛ Заметьте, новый проект создается в системной папке («BPlanExpress»), которая открывается по умолчанию.

  6. Выполнить итоговый расчет: «Главное меню → Данные → Рассчитать». Тоже самое – F9.
  7. Очистить таблицу (обнулить значения): «Главное меню → Данные → Очистить таблицу».
  8. Удалить таблицу (удалить все данные и параметры настроек таблицы): «Главное меню → Данные → Удалить таблицу».
  9. Очистить строку (обнулить значения): «Контекстное меню (правая кнопка мыши) → Очистить строку.»
  10. Транслит: «Главное меню → Настройки → Транслит текста таблиц». Выберите язык перевода.
  11. Экспорт: «Главное меню → Отчеты → Экспорт в Excel». Там же – экспорт в Word.
  12. Финансовый и инвестиционный анализ. Настройки параметров показателей эффективности проекта: «Главное меню → Настройки → Инвестиционный анализ».
  13. Быстрый график: «Контекстное меню (правая кнопка мыши) → График строки.» Перед вызовом, установите курсор в любом месте строки с нужными данными. Смотрите также раздел «Подготовка отчетов и бизнес-планов. Графики».

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *